物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)減值的賬務處理

來源: 編輯： 2007/03/22 11:14:03　　字體：大小

　　[例]安信物業(yè)管理公司于1999年12月購大型升降設備一部，價值400萬元，（含增值稅）款項已支付。預計該設備的使用年限為8年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法采用年限平均法。若2003年12月31日，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備可能發(fā)生了減值，現(xiàn)時的銷售凈價為60萬元，未來4年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為84萬元。2005年12月31日，公司再進行檢查時發(fā)現(xiàn)以前期間據(jù)以計提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，對公司產(chǎn)生了有利影響，目前市場上該類設備的銷售凈價為144萬元，未來2年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為168萬元。假設公司對該設備折舊方法、預計的使用壽命和預計的凈殘值都沒有發(fā)生變更，并且整個過程不考慮其他相關稅費（為簡化計算過程，假定公司按年計提固定資產(chǎn)折舊）。賬務處理如下：

　?。?）1999年12月購入設備時

　　借：固定資產(chǎn) 4000000

　　貸：銀行存款 4000000

　?。?）2000～2003年每年計提固定資產(chǎn)折舊時

　　借：經(jīng)營成本 475000

　　貸：累計折舊 475000

　　2000年1月1日至2003年12月31日公司每年計提的折舊金額為475000[（4000000-200000）/8]元，累計折舊金額為1900000元。

　?。?）2003年12月31日計提減值準備

　　借：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準備 1260000

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 1260000

　　2003年12月31日時，固定資產(chǎn)賬面凈值為2100000（4000000-1900000）元；銷售凈價為600000元，預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為840000元，所以可收回金額為840000元，因此公司應計提固定資產(chǎn)減值準備金額為1260000（2100000-840000）元。

　?。?）2004年、2005年間每年計提的折舊額

　　借：經(jīng)營成本 160000

　　貸：累計折舊 160000

　　公司2004年、2005年兩年計提固定資產(chǎn)折舊金額及賬務處理，每年計提的折舊金額為160000[（840000-200000）/4]元。

　　（5）2005年轉(zhuǎn)回減值準備

　　借：固定資產(chǎn)減值準備 630000

　　貸：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準備630000

　　2005年12月31日，在沒有轉(zhuǎn)回已確認的固定資產(chǎn)減值損失情況下的固定資產(chǎn)賬面凈額為520000（840000-160000×2）元；如果在不考慮計提減值準備的因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈額為1150000（4000000-475000×6）元；而可收回金額為1680000元。由于在轉(zhuǎn)回已確認的固定資產(chǎn)減值損失時，轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)賬面價值不應超過不考慮計提減值因素情況下計算的固定資產(chǎn)賬面凈值，所以企業(yè)應將按照在不考慮計提減值準備因素情況下計算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值1150000元與沒有轉(zhuǎn)回已確認的固定資產(chǎn)減值損先情況下的固定資產(chǎn)賬面凈值520000元之間的差額630000（1150000-520000）元予以轉(zhuǎn)回。

　　（6）2006年、2007年間每年計提的固定資產(chǎn)折1日

　　借：經(jīng)營成本 475000

　　貸：累計折舊 475000

　　公司減值準備轉(zhuǎn)回后賬面價值為1150000元減去預計的凈殘值后，計算出應計提折舊額為900000（1150000-200000）元，由于尚可使用壽命為2年，因此計算出每年的折舊額為475000元。

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