（三）出口退稅的核算
按照規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應交納的增值稅。企業(yè)在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅，企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
企業(yè)已辦理出口退稅后，發(fā)生退貨或退關的，應補交已退回的稅款：
借：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）
貸：銀行存款
�。ㄋ模┻M項稅額轉出的核算
企業(yè)購進的材料物資改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進項稅額應相應轉入有關科目：
借：在建工程
或應付福利費
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產成品等盤虧，按規(guī)定應轉作“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其進項稅額也應相應轉入“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其會計分錄為：
借：待處理財產損溢——流動資產損失
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
產成品等
�。ㄎ澹├U納增值稅稅額的核算
一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅時：
借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
次月初結算上月稅款時需要補繳稅款時，作與上述同樣分錄；收到退回多繳的稅款時，作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）
小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預繳稅款時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交增值稅
貸：銀行存款
次月初結算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交增值稅