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外貿(mào)企業(yè)營業(yè)稅計算的依據(jù)與核算

2006-12-28 11:25  【 】【打印】【我要糾錯

  營業(yè)稅計算的依據(jù)

  營業(yè)稅是價內(nèi)稅,外貿(mào)企業(yè)提供應稅勞務,出售或出租無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)都要交納營業(yè)稅。營業(yè)稅計算的依據(jù)是營業(yè)額和營業(yè)稅稅率。

  1.營業(yè)額

  營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、出售或出租無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

  2.營業(yè)稅稅率

  營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業(yè)為3%,出售、出租無形資產(chǎn)為5%,銷售不動產(chǎn)為5%。

  營業(yè)稅的計算和核算

  外貿(mào)企業(yè)提供代理業(yè)務、運輸業(yè)務、出租無形資產(chǎn)業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅列入“其他業(yè)務支出”賬戶;支付出售無形資產(chǎn)業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅列入“營業(yè)外收入”賬戶;支付出售不動產(chǎn)業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅則列入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。營業(yè)稅的計算公式如下:

  應納營業(yè)稅額=計稅營業(yè)額×營業(yè)稅稅率

  「例」武泰鋼材進出口公司3月份發(fā)生代理出口銷售手續(xù)費收入16 000元,出租專利權(quán)租金收入10 000元,出售舊倉庫收入200 000元,營業(yè)稅稅率為5%。計算本月份應納營業(yè)稅額如下:

  代理業(yè)務應納營業(yè)稅額=16 000×5%=800(元)

  出租專利權(quán)應納營業(yè)稅額=10 000×5%=500(元)

  出售舊倉庫應納營業(yè)稅額=200 000×5%=10 000(元)

  根據(jù)計算的結(jié)果,提取應納營業(yè)稅額,作分錄如下:

  借:其他業(yè)務支出——代理業(yè)務 800

    其他業(yè)務支出——出租無形資產(chǎn) 500

    固定資產(chǎn)清理——出售舊倉庫 10 000

    貸:應交稅金——應交營業(yè)稅 11 300

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