[例]某地稅稽查局在日常檢查中發(fā)現：某企業(yè)2002年1月繳納了1991年12月竣工并投入使用的廠房應繳納的耕地占用稅108510元，企業(yè)將這筆稅列支在“管理費用”中。該廠房的最低折舊年限是20年，固定資產殘值率為5％。企業(yè)當年贏利并繳納了企業(yè)所得稅。地稅稽查局認為企業(yè)的賬務處理不正確，因為這筆耕地占用稅是企業(yè)因新建廠房而一次性繳納的，應將其資本化。（按該房產剩余折舊年限10年計提折舊）
按照稽查局的處理方式？企業(yè)的賬務調整如下：
1.結轉耕地占用稅
借：固定資產 108510
貸：以前年度損益調整 108510
2.補提耕地占用稅應計折舊額應提折舊額
�。剑�108510－108510×5％）÷10＝10308.45（元）
借：以前年度損益調整 10308.45
貸：累計折舊 10308.45
3.補提耕地占用稅應繳納房產稅應納房產稅
�。�108510×（1－30％）×1.2％＝911.48（元）
借：以前年度損益調整 911.48
貸：應交稅金——應交房產稅 911.48
企業(yè)繳納時：
借：應交稅金——應交房產稅 911.48
貸：銀行存款 911.48
4.補繳企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅
＝［108510－（10308.45＋911.48）］×33％＝32105.72（元）
借：以前年度損益調整 32105.72
貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅 32105.72
企業(yè)繳納時：
借：應交稅金———應交企業(yè)所得稅 32105.72
貸：銀行存款 32105.72
5.結轉“以前年度損益調整”賬戶貸方余額
借：以前年度損益調整 65184.35
貸：利潤分配——未分配利潤 65184.35