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什么是未達(dá)賬項
未達(dá)賬項是指企業(yè)或銀行一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬,而另一方尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的事項。
未達(dá)賬項的產(chǎn)生原因
未達(dá)賬項主要是因為企業(yè)和銀行收到結(jié)算憑證的時間不一致所產(chǎn)生的。比如,企業(yè)委托銀行向外地某單位收款,銀行收到對方支付款項的結(jié)算憑證后,就記賬增加企業(yè)的銀行存款,再將結(jié)算憑證傳遞給企業(yè),企業(yè)在收到結(jié)算憑證后再記錄增加自己賬上的銀行存款。在銀行收到結(jié)算憑證至企業(yè)收到結(jié)算憑證期間,就形成了未達(dá)賬項。
未達(dá)賬項的四種情況
企業(yè)和銀行之間可能會發(fā)生以下四個方面的未達(dá)賬項:
一是銀行已經(jīng)收款入帳,而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項,如,委托銀行收款等。
二是銀行已經(jīng)付款入帳,而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項,如,借款利息的扣付、托收無承付等。
三是企業(yè)已經(jīng)收款入帳,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未收款入帳的款項,如,收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。
四是企業(yè)已經(jīng)付款入帳,而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未付款入帳的款項,如,企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。
出現(xiàn)第一和第四種情況時,會使開戶單位銀行存款帳面余額小于銀行對帳單的存款余額;出現(xiàn)第二種和第三種情況時,會使開戶單位銀行存款帳面余額大于銀行對帳單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況,都會使開戶單位存款余額與銀行對帳單存款余額不一致,很容易開出空頭支票,對此,必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。
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