徐州礦務(wù)集團(tuán)是擁有幾十家分公司和子公司的集團(tuán)型企業(yè)，資金結(jié)算中心于1996年成立，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金調(diào)控，監(jiān)督和服務(wù)的職能。2008年1月1日開(kāi)始啟用“用友ERP-NC企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件”，下設(shè)總賬、報(bào)表、資金結(jié)算，固定資產(chǎn)等多個(gè)子系統(tǒng)，目前的銀行對(duì)賬工作利用總賬子系統(tǒng)下的銀行對(duì)賬模塊實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬。本文將結(jié)合本公司的實(shí)際情況，就有關(guān)銀行對(duì)賬的問(wèn)題進(jìn)行探討。

　　一、銀行對(duì)賬應(yīng)遵循的方法和步驟

　　1 做好銀行對(duì)賬的初始化工作。將手工的最后一次對(duì)賬后的未達(dá)賬項(xiàng)內(nèi)容及啟用時(shí)的銀行對(duì)賬單余額錄入到系統(tǒng)中，保證銀行對(duì)賬功能的連續(xù)性。這是實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬的首要任務(wù)。

　　2 將收集到的銀行對(duì)賬單輸入或?qū)胂到y(tǒng)中。業(yè)務(wù)量小的企業(yè)可以直接將銀行對(duì)賬單輸入到系統(tǒng)中。業(yè)務(wù)量大的企業(yè)，一般是將符合對(duì)賬系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)的文本格式的對(duì)賬單通過(guò)NC系統(tǒng)的外部平臺(tái)直接導(dǎo)入到NC系統(tǒng)中，以減少財(cái)務(wù)人員工作量。

　　3 在充分利用系統(tǒng)提供的自動(dòng)對(duì)賬功能的同時(shí)，根據(jù)情況對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)或手工勾對(duì)。對(duì)于一對(duì)一的自動(dòng)核銷(xiāo)業(yè)務(wù)，通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)帳條件窗口，選擇對(duì)賬的時(shí)間范圍、結(jié)算號(hào)，金額一致的條件進(jìn)行自動(dòng)勾對(duì)，對(duì)賬系統(tǒng)可自行勾對(duì)掉大部份業(yè)務(wù)；手工勾兌通常要處理的是對(duì)賬工作中的重點(diǎn)，難點(diǎn)，特別是容易隱藏風(fēng)險(xiǎn)的地方，因此手工勾對(duì)每一筆業(yè)務(wù)，不但要有充分證據(jù)，還需要對(duì)賬人員具有豐富的經(jīng)驗(yàn)。手工對(duì)賬的工作順序是：先行核銷(xiāo)企業(yè)日記賬中企業(yè)空收空支及銀行對(duì)賬單中銀行空收空支的業(yè)務(wù)，再對(duì)“一對(duì)多”，“多對(duì)一”或“多對(duì)多”和沒(méi)有滿(mǎn)足自動(dòng)勾對(duì)條件的業(yè)務(wù)進(jìn)行手工勾對(duì)。

　　4 查詢(xún)打印銀行存款余額調(diào)節(jié)表。在進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬與手工調(diào)整后，根據(jù)銀行對(duì)賬單、企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與相應(yīng)的企業(yè)已收支銀行未收支，銀行已收支企業(yè)未收支的數(shù)據(jù)計(jì)算出實(shí)際的存款余額，它能反映目前各賬戶(hù)的實(shí)際存款水平，通過(guò)對(duì)賬系統(tǒng)可以查詢(xún)打印余額調(diào)節(jié)表。應(yīng)注意，必須保證調(diào)節(jié)后的日記賬余額與調(diào)節(jié)后的對(duì)賬單余額一致。

　　二、銀行對(duì)賬質(zhì)量的保障措施

　　1 謀求開(kāi)戶(hù)銀行的積極配合，以方便銀企對(duì)賬。如：經(jīng)過(guò)銀企雙方協(xié)商討論，同時(shí)在各自的結(jié)算系統(tǒng)中錄入重要字段的信息，諸如結(jié)算方式，結(jié)算號(hào)的統(tǒng)一j銀行承兌匯票托收到賬款項(xiàng)錄入銀行承兌匯票編號(hào)；現(xiàn)金繳款業(yè)務(wù)錄制銀行的流水號(hào)等等。

　　2 充分利用方便快捷的信息工具。隨著社會(huì)化的信息發(fā)展，人們對(duì)網(wǎng)銀業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)和普及，企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接從開(kāi)戶(hù)銀行下載銀行對(duì)賬單數(shù)據(jù)文件，并直接將銀行對(duì)賬單記錄導(dǎo)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中。這種方式極大地降低了企業(yè)銀行對(duì)賬實(shí)施成本，進(jìn)一步確保銀行對(duì)賬單信息的真實(shí)性。

　　3 保證對(duì)賬資料的真實(shí)性，完整性，可靠性，防止有關(guān)人員編造虛假銀行對(duì)賬單，套取企業(yè)資金。凡是由銀行人員送達(dá)銀行對(duì)賬單的，要盡量避免客戶(hù)經(jīng)理一人送達(dá)，最好由雙人送達(dá)，起到互相牽制作用。企業(yè)將對(duì)賬結(jié)果（銀行存款對(duì)賬余額調(diào)節(jié)表）反饋銀行，需要銀行蓋章確認(rèn)時(shí)，對(duì)有疑問(wèn)的未達(dá)賬項(xiàng)需要銀行提供信息資料時(shí)，要避免銀行的非會(huì)計(jì)部門(mén)人員介入。凡是由企業(yè)結(jié)算中心派專(zhuān)人單獨(dú)到銀行領(lǐng)取銀行對(duì)賬單的，要注意規(guī)避企業(yè)人員偽造銀行對(duì)賬單的風(fēng)險(xiǎn)。不論是銀行送達(dá)，還是企業(yè)上門(mén)索取，都要爭(zhēng)取到銀行在銀行對(duì)賬單上加蓋銀行業(yè)務(wù)專(zhuān)用章或銀行公章。在將銀行提供的銀行對(duì)賬單導(dǎo)入NC對(duì)賬系統(tǒng)前，企業(yè)對(duì)賬人員還要認(rèn)真對(duì)銀行對(duì)賬資料進(jìn)行核對(duì)。

　　三、加強(qiáng)事后檢查，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　目前，大多數(shù)企業(yè)銀行余額調(diào)節(jié)表上的審核一崗只是形同虛設(shè)，這給企業(yè)出納人員與銀行客戶(hù)經(jīng)理協(xié)同做假提供了可乘之機(jī)，所以在結(jié)算業(yè)務(wù)很大的資金結(jié)算中心，加強(qiáng)銀行對(duì)賬工作的事后檢查是非常必要的。由銀行對(duì)賬單索取崗和銀行對(duì)賬崗以外的人來(lái)?yè)?dān)任。徐州礦務(wù)集團(tuán)結(jié)算中心是由總稽核來(lái)兼任，重點(diǎn)檢查以下幾個(gè)方面：1 檢查前述先行手工核銷(xiāo)的企業(yè)銀行日記賬中企業(yè)空收空支的業(yè)務(wù)及銀行對(duì)賬單中銀行空收空支的業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)的形成一般是企業(yè)開(kāi)出的票據(jù)過(guò)期銀行未受理而退回的業(yè)務(wù)，企業(yè)錯(cuò)賬調(diào)整業(yè)務(wù)，或是銀行自身發(fā)生的企業(yè)未記錄的>中賬業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)在對(duì)賬工作中視為賬外勾銷(xiāo)業(yè)務(wù)。判斷是否有無(wú)賬外勾銷(xiāo)的款項(xiàng)并在發(fā)現(xiàn)賬外勾銷(xiāo)的情況下查出相應(yīng)金額，最快捷而又簡(jiǎn)便的判別方法是：利用公式“企業(yè)本期銀行存款科目借（貸）方發(fā)生額+上期企業(yè)已收（付）銀行未收（付）－本期企業(yè)已收（付）銀行未收（付）=銀行對(duì)賬單貸（借）方發(fā)生額+上期銀行已收（付）企業(yè)未收（付）－本期銀行已收（付）企業(yè)未收（付）”來(lái)判斷。如果等式成立就不存在賬外勾銷(xiāo)的款項(xiàng)。如果上述判別公式的左邊右邊，則說(shuō)明在企業(yè)銀行日記賬中存在空收空付的款項(xiàng)，公式的左邊減去右邊的差額即為賬內(nèi)空頭抵消的金額。重要的是在判斷出存在賬外勾銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，要查出具體的勾銷(xiāo)業(yè)務(wù)，并分析判斷沖銷(xiāo)的依據(jù)是否合理。通過(guò)此項(xiàng)工作，可以防范不廉潔人士利用工作之便，將企業(yè)資金月初轉(zhuǎn)出月終轉(zhuǎn)回，因挪用企業(yè)資金給企業(yè)造成損失。

　　2 關(guān)注每月銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)，弄清未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因，未達(dá)賬項(xiàng)清理是否及時(shí)，長(zhǎng)期未達(dá)的處理是否真實(shí)可行。對(duì)企業(yè)已收銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)，要逐筆查看憑證后所附的銀行單證，仔細(xì)分析銀行單證上的日期，判別未達(dá)賬項(xiàng)的形成是否合理，識(shí)別銀行結(jié)算中的詐騙風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)銀行已付企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng)，也要進(jìn)行分析性復(fù)核，必要時(shí)可讓銀行提供收款單位名稱(chēng)及付款的事由等。

　　3 加強(qiáng)對(duì)大額現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的檢查工作。檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行支付結(jié)算制度和有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，對(duì)不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出一律進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算， 降低資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注大額現(xiàn)金支票的對(duì)外支付業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行約定：超過(guò)一定限額的提現(xiàn)業(yè)務(wù)，銀行在打電話(huà)至結(jié)算中心核實(shí)后付款。防止相關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不廉潔行為。

　　4 檢查相關(guān)崗位的設(shè)置是否符合不相容職務(wù)相分離的要求。加強(qiáng)內(nèi)控管理，不斷完善內(nèi)控制度，嚴(yán)格按內(nèi)控制度設(shè)置崗位是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最有效方法。作為集團(tuán)公司的資金結(jié)算中心，業(yè)務(wù)量大，每筆業(yè)務(wù)數(shù)額大，風(fēng)險(xiǎn)防范更重要，因此建議集團(tuán)結(jié)算中心出納崗位與對(duì)賬崗位，索取對(duì)賬單崗位三者應(yīng)設(shè)定為是不相容的崗位進(jìn)行管理。