京地稅地[2004]256號
頒布時間:2004-05-22 00:00:00.000 發(fā)文單位:北京市地方稅務(wù)局辦公室
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局:
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]150號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們。市局結(jié)合本市的實際情況制定了《北京市印花稅核定征收管理辦法》,印發(fā)給你們,并提出以下要求,請一并依照執(zhí)行。
一、國稅函[2004]150號文件對我市印花稅征收管理工作有重要的指導(dǎo)意義,有利于我市進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅的征收管理,堵塞印花稅征管漏洞,方便納稅人,保證印花稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長。
二、為了加強(qiáng)印花稅的征收管理,方便納稅人繳納印花稅,依據(jù)總局文件精神,市局制定了《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》。各局在貫徹落實本辦法時,應(yīng)在納稅人自愿的原則上進(jìn)行,并根據(jù)本局的實際情況,可以先進(jìn)行印花稅核定征收的試點工作。通過試點工作的開展,逐步穩(wěn)妥的推行印花稅核定征收工作。
三、各局應(yīng)根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》,并結(jié)合本局實際,制定符合本局情況的印花稅管理辦法,報市局備案。
附件:北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法
二○○四年五月二十二日
國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知
國稅函[2004]150號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局:
印花稅自1988年實施以來,各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷強(qiáng)化征收管理,因地制宜地制定了有效的征管辦法,保證了印花稅收入的持續(xù)穩(wěn)步增長。但是,隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展,及新《稅收征管法》的頒布實施,印花稅的一些征管規(guī)定已不適應(yīng)實際征管需要,與《稅收征管法》難以銜接等矛盾也日益突出。為加強(qiáng)印花稅的征收管理,堵塞印花稅征管漏洞,方便納稅人,保障印花稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長,現(xiàn)就加強(qiáng)印花稅征收管理的有關(guān)問題明確如下:
一、加強(qiáng)對印花稅應(yīng)稅憑證的管理
各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對印花稅應(yīng)稅憑證的管理,要求納稅人統(tǒng)一設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿,保證各類應(yīng)稅憑證及時、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行登記;應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個部門對外簽訂應(yīng)稅憑證的單位,要求其制定符合本單位實際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。
印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實施細(xì)則》的規(guī)定保存十年。
二、完善按期匯總繳納辦法
各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對按期匯總繳納印花稅單位的納稅管理,對核準(zhǔn)實行匯總繳納的單位,應(yīng)發(fā)給匯繳許可證,核定匯總繳納的限期;同時應(yīng)要求納稅人定期報送匯總繳納印花稅情況報告,并定期對納稅人匯總繳納印花稅情況進(jìn)行檢查。
三、加強(qiáng)對印花稅代售人的管理
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對印花稅代售人代售稅款的管理,根據(jù)本地代售情況進(jìn)行一次清理檢查,對代售人違反代售規(guī)定的,可視其情節(jié)輕重,取消代售資格,發(fā)現(xiàn)代售人各種影響印花稅票銷售的行為要及時糾正。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)本地情況,選擇制度比較健全、管理比較規(guī)范、信譽(yù)比較可靠的單位或個人委托代售印花稅票,并應(yīng)對代售人經(jīng)常進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
四、核定征收印花稅
根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征,為加強(qiáng)印花稅征收管理,納稅人有下列情形的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù):
(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿,或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;
(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;
?。ㄈ┎捎冒雌趨R總繳納辦法的,未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告,經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報 告,逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅,應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書,注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅,應(yīng)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入,參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況,確定科學(xué)合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。
各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫,包括:分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等,確定科學(xué)合理的評估模型,保證核定征收的及時、準(zhǔn)確、公平、合理。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知要求,結(jié)合本地實際,制定印花稅核定征收辦法,明確核定征收的應(yīng)稅憑證范圍、核定依據(jù)、納稅期限、核定額度或比例等,并報國家稅務(wù)總局備案。
二○○四年一月三十日
附件:
北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法
第一條 為推進(jìn)北京市印花稅征收管理工作,規(guī)范印花稅征收和繳納行為, 方便納稅人繳納印花稅,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其《施行細(xì)則》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]150號)的規(guī)定,結(jié)合北京市實際情況,特制定本辦法。
第二條 核定征收印花稅是指地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入,參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽定情況,確定相應(yīng)的比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。
第三條 凡不能完整地提供應(yīng)稅憑證及計稅依據(jù)或不能按規(guī)定設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的納稅人,可向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請,按照核定征收辦法繳納印花稅。
第四條 納稅人申請采用核定辦法繳納印花稅的,須填寫《印花稅核定繳納申請審核表》(見附件一),報主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān);經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)審核批準(zhǔn)后,制作《印花稅核定征收通知書》(見附件二)送達(dá)納稅人。
第五條 納稅人確有下列行為之一的,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照核定征收辦法征收印花稅。
?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿,或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;
?。ǘ┚懿惶峁?yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;
?。ㄈ┎捎冒雌趨R總繳納辦法的,未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告,經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告,逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
第六條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人按照核定征收辦法繳納印花稅的,應(yīng)制作《印花稅核定征收通知書》送達(dá)納稅人。
第七條 核定征收印花稅按照《印花稅核定征收范圍及比例表》(見附件三)規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行。
第八條 按照核定征收辦法繳納印花稅的納稅人,應(yīng)按月繳納稅款,并于次月10日前以繳款書形式辦理入庫手續(xù)。
第九條 按照核定征收方式繳納印花稅的納稅人,對于《印花稅核定征收范圍及比例表》規(guī)定以外的其他應(yīng)稅憑證,仍按現(xiàn)行規(guī)定據(jù)實完稅貼花。
第十條 北京市地方稅務(wù)局可根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和稅收征管的實際情況定期調(diào)整應(yīng)稅憑證范圍、計稅依據(jù)、核定征收比率。
第十一條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十二條 本辦法自2004年7月1日起執(zhí)行。
附件:
1、印花稅核定繳納申請審核表
2、印花稅核定征收通知書
3、印花稅核定征收范圍及比例表
附件一:
印花稅核定繳納申請審核表
位名稱 | |||||
稅務(wù)登記證號 | 計算機(jī)代碼號 | ||||
辦稅人員姓名 | 聯(lián) 系 電 話 | ||||
核定憑證 | |||||
申請理由: 法定代表人(簽字) 年 月 日 (單位公章)
| |||||
稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 審 核 意 見 | 主管人員意見: 簽字: 年 月 日 | ||||
所長意見: 簽字: 年 月 日 (公章) |
附注:本表一式二份,審批蓋章后地方稅科、稅務(wù)所各存一份。
附件二:
印花稅核定征收通知書
地稅 所[ ]字 號:
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定,經(jīng)審核,對你單位核定征收印花稅。根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》,你單位應(yīng)自 年 月起,按核定的印花稅應(yīng)稅憑證類型、計稅依據(jù)和核定比例繳納印花稅。具體核定情況見下表:
應(yīng)納稅憑證類型 | 計稅依據(jù) | 核定比例 |
請于每月10日前辦理印花稅納稅手續(xù)。
其他未在核定范圍內(nèi)的應(yīng)稅憑證仍按照原辦法繳納印花稅。
年 月 日
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附件三:
印花稅核定征收范圍及比例表
企業(yè)性質(zhì) | 合同性質(zhì) | 計稅比例 |
工業(yè)、商業(yè)企業(yè) | 購銷合同 | 工業(yè)按產(chǎn)品銷售總額70%,材料采購60%的比例;商業(yè)按商品銷售收入和商品采購合計金額30%的比例 |
印刷、廣告、 修理、修配企業(yè) | 加工、承攬合同 | 按主營業(yè)務(wù)收入100%的比例 |
建筑安裝企業(yè) | 建筑安裝工程承包合同 | 按主營業(yè)務(wù)收入80%,材料采購或工程成本50%的比例 |