各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）：

　　為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)公共利益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬訂了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號(hào)-存貨監(jiān)盤》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第27號(hào)-函證》、《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第9號(hào)-對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序》和《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第10號(hào)-會(huì)計(jì)報(bào)表審閱》，現(xiàn)予以發(fā)布，于2002年7月1日起施行。

二00二年三月五日

獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第9號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本公告。

　　第二條 本公告所稱對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、某一會(huì)計(jì)報(bào)表或整套會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。

　　本公告所稱特定主體，是指委托人和業(yè)務(wù)約定書中指明的其他報(bào)告使用人。

　　第三條 按照委托目的最終確定充分、適當(dāng)?shù)纳潭ǔ绦蚴翘囟ㄖ黧w的責(zé)任。

　　按照本公告和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序，并出具報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

　　第四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

　　第二章 業(yè)務(wù)約定書

　　第五條 在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與特定主體進(jìn)行溝通，確保特定主體已經(jīng)明確理解擬執(zhí)行的商定程序和擬簽訂的業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)條款。

　　第六條 如果無(wú)法與所有特定主體直接討論擬執(zhí)行的商定程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取以下措施：

　?。ㄒ唬M執(zhí)行的商定程序與特定主體的書面要求相比較；

　?。ǘ┡c特定主體指派的代表討論擬執(zhí)行的商定程序；

　　（三）查閱特定主體的相關(guān)信函和文件；

　?。ㄋ模┫蛱囟ㄖ黧w提交預(yù)定的報(bào)告格式。

　　第七條 如果接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項(xiàng)達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。

　　第八條 業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┪心康?；

　?。ǘ┪袠I(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括說明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛?，不發(fā)表審計(jì)或?qū)忛喴庖姡?/P>

　　（三）擬執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息；

　?。ㄋ模┨囟ㄖ黧w的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

　　（五）擬執(zhí)行商定程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

　　（六）預(yù)定的報(bào)告格式；

　?。ㄆ撸﹫?bào)告分發(fā)和使用的限制。

　　第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)告應(yīng)當(dāng)僅限于特定主體按約定用途使用。

　　第三章 程序

　　第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理制定工作計(jì)劃，以有效執(zhí)行商定程序。

　　第十一條 在執(zhí)行商定程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法：

　　（一）檢查；

　?。ǘ┍O(jiān)盤；

　?。ㄈ┯^察；

　?。ㄋ模┎樵兗昂C；

　?。ㄎ澹┯?jì)算；

　?。┓治鲂猿绦颉?/P>

　　第十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行商定程序的過程及結(jié)果記錄于工作底稿。

　　第四章 報(bào)告

　　第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行商定程序后，以獲取的證據(jù)為依據(jù)出具報(bào)告。

　　第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?biāo)題；

　?。ǘ┦占?；

　?。ㄈ┱f明執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息；

　?。ㄋ模┱f明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商并由其最終確定；

　?。ㄎ澹┱f明已按照本公告和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行了商定程序；

　　（六）說明執(zhí)行商定程序的目的；

　　（七）列出所執(zhí)行的商定程序；

　?。ò耍┱f明執(zhí)行商定程序的結(jié)果；

　?。ň牛┱f明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛?，注?cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)或?qū)忛喴庖姡?/P>

　?。ㄊ┱f明如果執(zhí)行商定程序以外的程序，或執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛?，注?cè)會(huì)計(jì)師可能得出其他應(yīng)報(bào)告的結(jié)果；

　?。ㄊ唬┱f明報(bào)告僅限于特定主體使用；

　?。ㄊ┰谶m用的情況下，說明報(bào)告僅與執(zhí)行商定程序的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，不得擴(kuò)展到會(huì)計(jì)報(bào)表整體；

　?。ㄊ?huì)計(jì)師事務(wù)所加蓋公章并標(biāo)明地址；

　?。ㄊ模┳?cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章；

　?。ㄊ澹﹫?bào)告日期。

　　第五章 附則

　　第十五條 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，且存在合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，可參照本公告對(duì)非財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。

　　第十六條 本公告自2002年7月1日起施行