第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員實施遵循性審計的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條  本準(zhǔn)則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評價的審計活動。

　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章  一般原則

　　第四條  組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。

　　第五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評價組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。

　　第六條  遵循性審計是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。

　　第七條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計中的保密

　　工作。

　　第三章  遵循性審計的內(nèi)容和方法

　　第八條  遵循性審計包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹪蚁嚓P(guān)法規(guī)的遵循情況；

　?。ǘ┬袠I(yè)、部門政策的遵循情況；

　?。ㄈ┙M織經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃的遵循情況；

　　（四）組織經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的遵循情況；

　?。ㄎ澹┙M織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；

　　（六）組織簽定的各類合同的遵循情況；

　　（七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。

　　第九條  在確定審計目標(biāo)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)：

　?。ㄒ唬┙M織經(jīng)營、財務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人；

　?。ǘ┙M織的法律顧問；

　　（三）投資人、合同方；

　?。ㄋ模┱捌渌鞴軝C(jī)構(gòu)；

　?。ㄎ澹┩獠繉徲嬋藛T；

　　（六）其他。

　　第十條  內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況：

　?。ㄒ唬┦艿秸嘘P(guān)部門的調(diào)查或處罰；

　　（二）重要的法律訴訟；

　?。ㄈ┊惓５慕灰谆蚴马?；

　　（四）計劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；

　?。ㄎ澹┬畔?yán)重失真或資料不完整；

　?。┤狈ο嚓P(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效；

　?。ㄆ撸┢渌赡軐?dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。

　　第十一條  在實施遵循性審計的過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中。

　　第十二條  在評價遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況時，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理：

　?。ㄒ唬﹪抑贫ǖ姆ㄒ?guī)之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理；

　?。ǘ┬袠I(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和解釋；

　?。ㄈ┙M織內(nèi)部的計劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進(jìn)行取舍；

　?。ㄋ模┥婕昂贤瑔栴}，應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。

　　第十三條  當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項發(fā)生時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時將有關(guān)事實告知適當(dāng)管理層。

　　第十四條  遵循性審計情況和結(jié)果必須反映在審計報告中。對嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項審計報告。

　　第四章  附  則

　　第十五條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條  本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。