法規(guī)庫

中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法[失效]

主席令[1991]45號(hào)

頒布時(shí)間:1991-04-09 00:00:00.000 發(fā)文單位:全國人民代表大會(huì)

  正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)中華人民共和國主席令第63號(hào)文件規(guī)定,本文失效。

  第一條 中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得,依照本法的規(guī)定繳納所得稅。

  在中華人民共和國境內(nèi),外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得,依照本法的規(guī)定繳納所得稅。

  第二條 本法所稱外商投資企業(yè),是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。

  本法所稱外國企業(yè),是指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。

  第三條 外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi),就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。

  第四條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅的所得額。

  第五條 外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅,按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算,稅率為百分之三十;地方所得稅,按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算,稅率為百分之三。

  第六條 國家按照產(chǎn)業(yè)政策,引導(dǎo)外商投資方向,鼓勵(lì)舉辦采用先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備,產(chǎn)品全部或者大部分出口的外商投資企業(yè)。

  第七條 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè),在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。

  設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。

  設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

  第八條 對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期在十年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的,由國務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿十年的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

  本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定,對(duì)能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項(xiàng)目給予比前款規(guī)定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇,或者對(duì)非生產(chǎn)性的重要項(xiàng)目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇,在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。

  從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè),依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。

  本法施行后,需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的,由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。

  第九條 對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目,省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定免征、減征地方所得稅。

  第十條 外商投資企業(yè)的外國投資者,將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于五年的,經(jīng)投資者申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款,國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的,依照國務(wù)院的規(guī)定辦理;再投資不滿五年撤出的,應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

  第十一條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過五年。

  第十二條 外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除,但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

  第十三條 外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅的所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

  第十四條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所設(shè)立、遷移、合并、分立、終止以及變更登記主要事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記或者變更、注銷登記,并持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更、注銷登記。

  第十五條 繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅,按年計(jì)算,分季預(yù)繳。季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳;年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

  第十六條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi),向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四個(gè)月內(nèi),報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。

  第十七條 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度,應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查。各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確,有合法憑證作為記帳依據(jù)。

  外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,應(yīng)當(dāng)依照國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

  第十八條 外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí),其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額,超過實(shí)繳資本的部分為清算所得,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納所得稅。

  第十九條 外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,都應(yīng)當(dāng)繳納百分之二十的所得稅。

  依照前款規(guī)定繳納的所得稅,以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人,以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳??劾U義務(wù)人每次所扣的稅款,應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)繳入國庫,并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表。

  對(duì)下列所得,免征、減征所得稅:

 ?。ㄒ唬┩鈬顿Y者從外商投資企業(yè)取得的利潤,免征所得稅;

 ?。ǘ﹪H金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得,免征所得稅;

 ?。ㄈ┩鈬y行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得,免征所得稅;

  (四)為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi),經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn),可以減按百分之十的稅率征收所得稅,其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的,可以免征所得稅。

  除本條規(guī)定以外,對(duì)于利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的,由國務(wù)院規(guī)定。

  第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和納稅情況進(jìn)行檢查;有權(quán)對(duì)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況進(jìn)行檢查。被檢查的單位和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實(shí)報(bào)告,并提供有關(guān)資料,不得拒絕或者隱瞞。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)行檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示證件,并負(fù)責(zé)保密。

  第二十一條 依照本法繳納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國貨幣的,應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

  第二十二條 納稅義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的,或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。

  第二十三條 未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更、注銷登記的,未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表或者扣繳所得稅報(bào)告表的,或者未將本單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記或者報(bào)送,并可以處以五千元以下的罰款。

  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記或者報(bào)送,逾期仍不向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更登記,或者仍不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表或者扣繳所得稅報(bào)告表的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,比照刑法第一百二十一條 的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。

  第二十四條 扣繳義務(wù)人不履行本法規(guī)定的扣繳義務(wù),不扣或者少扣應(yīng)扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期追繳應(yīng)扣未扣稅款,并可以處以應(yīng)扣未扣稅款一倍以下的罰款。

  扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限將已扣稅款繳入國庫的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,并可以處以五千元以下的罰款;逾期仍不繳納的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳,并處以一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,比照刑法第一百二十一條 的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。

  第二十五條 采取隱瞞、欺騙手段偷稅的,或者未按本法規(guī)定的期限繳納稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳,在規(guī)定的期限內(nèi)仍不繳納的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其應(yīng)繳納稅款,并處以應(yīng)補(bǔ)稅款五倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,依照刑法第一百二十一條 的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。

  第二十六條 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或者扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí),必須先依照規(guī)定納稅,然后可在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起六十日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。對(duì)復(fù)議決定不服的,可在接到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。

  當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,可以在接到處罰通知之日起十五日內(nèi),向作出處罰決定的機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi),向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起十五日內(nèi),直接向人民法院起訴。當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)復(fù)議或者不向人民法院起訴、又不履行處罰決定的,作出處罰決定的機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

  第二十七條 本法公布前已設(shè)立的外商投資企業(yè),依照本法規(guī)定,其所得稅稅率比本法施行前有所提高或者所享受的所得稅減征、免征優(yōu)惠待遇比本法施行前有所減少的,在批準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi),依照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;沒有經(jīng)營期限的,在國務(wù)院規(guī)定的期間內(nèi),依照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

  第二十八條 中華人民共和國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的,依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

  第二十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則。

  第三十條 本法自一九九一年七月一日起施行?!吨腥A人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時(shí)廢止。

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