根據(jù)各地的反映和要求，現(xiàn)對企業(yè)所得稅幾個業(yè)務問題明確如下：

　　一、關于企業(yè)虧損的含義問題

　　企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一納稅年度的應納稅所得額彌補。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。

　　二、關于實行工效掛鉤企業(yè)工資扣除問題

　　為了便于操作，對實行工效掛鉤企業(yè)在兩個低于范圍內提取的工資總額，經(jīng)主管稅務機關審定，可按實際提取數(shù)扣除。企業(yè)將提取的工資總額的一部分用于建立以豐補歉的工資儲備基金，在以后年度實際發(fā)放時不得重復扣除。企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)，比例必須報經(jīng)主管稅務機關審查備案，其中城鎮(zhèn)集體企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)，比例必須經(jīng)主管稅務機關核準。

　　三、關于投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤補稅及彌補虧損問題

　?。ㄒ唬┩顿Y方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┲蟹狡髽I(yè)單位從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，由于地區(qū)（指經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)）稅率差異，中方企業(yè)應比照對聯(lián)營企業(yè)分回利潤的征稅辦法，按規(guī)定補稅。

　　四、關于企業(yè)保險費用的扣除問題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)向保險公司繳納的與取得應稅所得有關的財產保險等各種保險費用，經(jīng)主管稅務機關審查核實，可在稅前扣除。

　?。ǘ┢髽I(yè)向政府社會保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險，待業(yè)（失業(yè)）保險等社會保障性質的保險費用（或基金），凡繳納比例，標準經(jīng)省級稅務機關認可的，可在稅前扣除。

　　五、在1995年底以前，集體企業(yè)上交的行政管理費，在省級地方稅務局規(guī)定的比例，額度內，經(jīng)主管稅務機關審核后可在所得稅前扣除。（標為灰色部分已于2006年4月30日失效）

　　六、企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳，年度終了后四個月內匯算清繳，多退少補；納稅人在年終匯算清繳時，多預繳的所得稅稅額，也可在下一年度內抵繳；抵繳仍有結余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應及時辦理退庫。

　　七、關于主管稅務機關的執(zhí)行口徑

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則等法規(guī)，規(guī)章中所稱的主管稅務機關，除特別標明的外，是指各級稅務局，稅務分局和稅務所。

　　《財政部　國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（（94）財稅字第001號）中所稱的主管稅務機關，是指納稅人所在地的縣以上國家稅務局和地方稅務局。