各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

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　　個人所得稅自行申報納稅暫行辦法

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。

　　第二條　凡符合稅法第一條規(guī)定的納稅義務人（以下簡稱納稅人），有下列情形之一的，必須自行向稅務機關(guān)申報所得并繳納稅款：

　?。ㄒ唬膬商幓騼商幰陨先〉霉べY、薪金所得的；

　?。ǘ┤〉脩{稅所得，沒有扣繳義務人的；

　?。ㄈ┓止P取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的；

　?。ㄋ模┤〉脩{稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的；

　?。ㄎ澹┒愂罩鞴懿块T規(guī)定必須自行申報納稅的。

　　第三條　申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關(guān)。納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務機關(guān)申報納稅；從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關(guān)申報納稅。納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關(guān)批準。

　　第四條　納稅人在申報納稅時，其在中國境內(nèi)、境外已納的個人所得稅稅款，準予按照有關(guān)規(guī)定從應納稅額中扣除。

　　第五條　除特殊情況外，納稅人應在取得應納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報所得并繳納稅款。

　　賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算、分月預繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。賬冊不健全的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，由各地稅務機關(guān)依據(jù)征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。

　　納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅；在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應在取得每次所得后的7日內(nèi)申報預繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應納稅所得，如在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30日內(nèi)，向中國主管稅務機關(guān)申報納稅；如在取得境外所得時結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免予繳納個人所得稅的，應在次年1月1日起30日內(nèi)向中國主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　第六條　納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報期限內(nèi)申報納稅。郵寄申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

　　納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。

　　第七條　納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，可以延期申報。

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

　　第八條　納稅人在申報納稅時，應分別不同應納稅所得項目，正確填寫納稅申報表，并必須按稅務機關(guān)規(guī)定報送有關(guān)資料。

　　第九條　稅務機關(guān)依法對納稅人的收入和納稅情況進行檢查，納稅人必須據(jù)實報告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證件，并有責任為被檢查人保守秘密。

　　第十條　稅務機關(guān)應對自行申報納稅人建立納稅檔案，并經(jīng)常進行跟蹤、監(jiān)督和檢查。

　　第十一條　納稅人不按規(guī)定申報納稅，任何人都有權(quán)檢舉、揭發(fā)。稅務機關(guān)為檢舉者保密，并按照規(guī)定給予獎勵。

　　第十二條　納稅人違反本辦法有關(guān)規(guī)定偷稅抗稅的，依照征管法和《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規(guī)定》進行處罰。

　　第十三條　本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條　各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合當?shù)貙嶋H，按照各自征收管理范圍，制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

　　第十五條　本辦法由國家稅務總局負責解釋。第十六條　本辦法從1995年5月1日起執(zhí)行。

　　國家稅務總局
一九九五年四月二十八號