國稅發(fā)[2000]24號
頒布時(shí)間:2000-02-01 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅字[1999]273號)下發(fā)后,各地在執(zhí)行過程中提出了一些問題。為了更好地貫徹落實(shí)中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件精神,加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理,經(jīng)研究,現(xiàn)就有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下:
一、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制問題
?。ㄒ唬┲醒胫睂倏蒲袡C(jī)構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后,凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的,自1999年10月1日起至2003年底止,免征企業(yè)所得稅。
?。ǘ┣翱钏缚蒲袡C(jī)構(gòu)不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu),也不包括所有從事社會科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。
?。ㄈ┫硎苌鲜銎髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策的科研機(jī)構(gòu),需持轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。
?。ㄋ模┺D(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系如有變更,變更后企業(yè)所得稅的收入歸屬、征收管理范圍、欠稅處理和稅務(wù)變更手續(xù),比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后稅收征收管理問題的通知》(國稅發(fā)[1999]135號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、軟件開發(fā)企業(yè)的工資稅前扣除問題
?。ㄒ唬┸浖_發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
?。ǘ┣翱钏杠浖_發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件:
1.省級科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明;
2.自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件,軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(包括軟盤、硬盤和光盤等);
3.以軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營業(yè)務(wù),符合企業(yè)所得稅納稅人條件;
4.年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上;
5.年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到50%以上(須經(jīng)技術(shù)市場合同登記);
6.年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的5%以上。
三、社會力量資助科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題
?。ㄒ唬┥鐣α繉蒲袡C(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除,是指企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人和個體工商業(yè)戶(下同),對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。
(二)企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定,其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
?。ㄈ﹤€人的所得(不含偶然所得,經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于資助的,可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(四)社會力量資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出,是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)等社會力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)申請抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí),須提供以下資料:
1.中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)出具的收到資助資金和用途的書面證明;
2.科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的項(xiàng)目計(jì)劃;
3.科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開具的資金收款證明;
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。納稅人不能提供以上資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。
四、本通知自1999年10月1日起開始執(zhí)行。
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