各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），各省、自治區(qū)、直轄市測(cè)繪局〔測(cè)繪管理辦公室（處）〕、各直屬單位，國(guó)務(wù)院各有關(guān)部門(mén)：

　　為規(guī)范和加強(qiáng)測(cè)繪事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》，財(cái)政部和國(guó)家測(cè)繪局聯(lián)合制定了《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬單位，自1999年1月1日起執(zhí)行。對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向我們反映。

　　附件：

測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
（1999年1月4日財(cái)政部、國(guó)家測(cè)繪局財(cái)會(huì)字[1999]1號(hào)發(fā)布）

　　一、總說(shuō)明

　?。ㄒ唬榱艘?guī)范測(cè)繪事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合測(cè)繪事業(yè)單位的特點(diǎn)，特制定本制度。

　?。ǘ┍局贫冗m用于納入事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的各級(jí)各類(lèi)國(guó)有測(cè)繪事業(yè)單位。接受?chē)?guó)家經(jīng)常性資助的非國(guó)有測(cè)繪事業(yè)單位，依照本制度執(zhí)行；其他非國(guó)有測(cè)繪事業(yè)單位，參照本制度執(zhí)行。

　　測(cè)繪事業(yè)單位基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　測(cè)繪科研、教育、出版等事業(yè)單位，經(jīng)上報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度。

　　測(cè)繪事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

　?。ㄈy(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)按年度、季度和月份結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　（四）測(cè)繪事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)按照中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣的匯率折算為人民幣核算。

　　（五）測(cè)繪事業(yè)單位的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　?。y(cè)繪事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　?。ㄆ撸y(cè)繪事業(yè)單位的支出與相關(guān)的收入應(yīng)當(dāng)配比。

　?。ò耍y(cè)繪事業(yè)單位取得的事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入，可在完成測(cè)繪工程項(xiàng)目或提供測(cè)繪成果成圖資料、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品、勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款，或者取得應(yīng)索取價(jià)款的憑據(jù)后予以確認(rèn)。

　　對(duì)于長(zhǎng)期項(xiàng)目的收入，應(yīng)根據(jù)年度完成工作量予以合理確認(rèn)。

　?。ň牛y(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用核算辦法。

　　1.對(duì)于發(fā)生的成本費(fèi)用支出應(yīng)按照直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用分別歸集。期末將成本費(fèi)用和期間費(fèi)用按支出的用途分別結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出（見(jiàn)附件一）。

　　2.完成測(cè)繪項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用，直接計(jì)入測(cè)繪工程成本、測(cè)繪科技成本、提供成果成圖成本以及經(jīng)營(yíng)成本中；對(duì)于發(fā)生的間接費(fèi)用，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本核算對(duì)象的成本中。

　　3.測(cè)繪工程成本、測(cè)繪科技成本、提供成果成圖成本以及經(jīng)營(yíng)成本，期末應(yīng)將其實(shí)際成本最終分別結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出。

　　4.期間費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出。

　　5.本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)預(yù)提計(jì)入本期。

　　6.成本計(jì)算以當(dāng)年測(cè)繪項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品實(shí)際完成時(shí)期為成本計(jì)算期?？缒甓鹊臏y(cè)繪項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品以年度為成本計(jì)算期，核算當(dāng)年實(shí)際完成工作量的實(shí)際成本。

　?。ㄊy(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，測(cè)繪事業(yè)單位不得隨意改變或打亂重編，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。

　　測(cè)繪事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

　?。ㄊ唬y(cè)繪事業(yè)單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，按本制度規(guī)定執(zhí)行；測(cè)繪事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由測(cè)繪事業(yè)單位自行規(guī)定。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

　　月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月末終了后7天內(nèi)報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后15日?qǐng)?bào)出；年度報(bào)表應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)報(bào)出。國(guó)家另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

　　上級(jí)主管部門(mén)或單位應(yīng)根據(jù)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)的要求，在認(rèn)真審核所屬測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)。封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、地址、報(bào)表所屬年度與月份、報(bào)送日期，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　?。ㄊ┍局贫扔韶?cái)政部、國(guó)家測(cè)繪局負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　?。ㄊ┍局贫茸?999年1月1日起執(zhí)行。

　　二、會(huì)計(jì)科目

　　（一）會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表

　?。ǘ?A href=http://8riaszlp.cn/upload/news/2005/12/26/mabiju5350200512261925295117.doc target=_blank>會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式

會(huì)計(jì)報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

收入支出表

支出明細(xì)表

凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表

　?。ǘ?huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

　　資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

　　一、測(cè)繪事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表分為月報(bào)和年報(bào)兩種格式。月末資產(chǎn)負(fù)債表反映單位月末資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出的狀況；年末資產(chǎn)負(fù)債表反映單位年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的狀況。

　　二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)“年初數(shù)”的數(shù)字按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　三、本表“期末數(shù)”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　1、“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映單位庫(kù)存現(xiàn)金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)按“現(xiàn)金”科目的期末借方余額填列。

　　2、“銀行存款”項(xiàng)目，反映單位銀行存款的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)按“銀行存款”科目的期末借方余額填列。

　　3、“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映單位收到的未到收款期，也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末借方余額填列。

　　4、“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映單位因銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位或個(gè)人收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)收帳款”科目的期末借方余額填列。

　　5、“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映單位向有關(guān)單位預(yù)付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)按“預(yù)付帳款”科目的期末借方余額填列。

　　6、“備用金”項(xiàng)目，反映單位所屬報(bào)銷(xiāo)單位或個(gè)人領(lǐng)用備用金的情況。本項(xiàng)目應(yīng)按“備用金”科目的期末借方余額填列。

　　7、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映單位的借出款項(xiàng)、各種暫付款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)按“其他應(yīng)收款”科目的期末借萬(wàn)余額填列。

　　8、“庫(kù)存材料”項(xiàng)目，反映單位庫(kù)存的物資材料，包括達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)按“庫(kù)存材料”科目的期末借方余額填列。

　　9、“在產(chǎn)品成本”項(xiàng)目，反映單位年末尚未完工的自行開(kāi)發(fā)的測(cè)繪項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品實(shí)際成本費(fèi)用之和。在編制年報(bào)時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)按“測(cè)繪工程成本”、“測(cè)繪科技成本”、“提供成果成圖成本”、“經(jīng)營(yíng)成本”科目期末借方余額數(shù)合計(jì)填列。

　　10、“已完測(cè)繪項(xiàng)目”項(xiàng)目，反映單位開(kāi)展測(cè)繪業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)而形成的已完成或階段性驗(yàn)收的測(cè)繪項(xiàng)目成果的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)按“已完測(cè)繪項(xiàng)目”科目的期末借方余額填列；年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本項(xiàng)目只反映尚未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的庫(kù)存測(cè)繪項(xiàng)目成果的實(shí)際成本。

　　11、“經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品”項(xiàng)目，反映單位在主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品”科目的期末借方余額填列。

　　12、“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映單位已經(jīng)支出但應(yīng)在一年內(nèi)由受益期間、各承擔(dān)對(duì)象負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)按“待攤費(fèi)用”科目的期末借方余額填列。

　　13、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映單位的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)按“固定資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。

　　14、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映單位各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)按“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。

　　15、“對(duì)外投資”項(xiàng)目，反映單位通過(guò)各種方式對(duì)外的投資，包括債券投資和其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)按“對(duì)外投資”科目的期末借方余額填列。

　　16、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。本項(xiàng)目應(yīng)按“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列，如期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列。

　　17、“借入款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)借人需償還的各類(lèi)款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)按“借入款項(xiàng)”科目的期末貸方余額填列。

　　18、“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末貸方余額填列。

　　19、“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映單位因購(gòu)買(mǎi)材料、設(shè)備等物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

　　20、“預(yù)收入帳款”工卡，反映單位按照合同約定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收入的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)按“預(yù)收帳款”科目的期末貸方余額填列。

　　21、“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映單位應(yīng)付給職工的工資總額本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列。

　　22、“應(yīng)付社會(huì)保障金”項(xiàng)目，反映單位按規(guī)定已經(jīng)提取但尚未繳納社會(huì)有關(guān)機(jī)構(gòu)的職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金等社會(huì)保障獎(jiǎng)金。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)付社會(huì)保障金”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

　　23、“應(yīng)繳預(yù)算款”項(xiàng)目，反映單位按規(guī)定應(yīng)繳國(guó)家預(yù)算的收入本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)繳預(yù)算款‘科目的期末貸方余額填列。

　　24、“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”項(xiàng)目，反映單位按規(guī)定代收的應(yīng)繳而未繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金。本項(xiàng)目應(yīng)按“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)。款”科目的期末貸方余額填列。

　　25、“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映單位應(yīng)交納的各種稅金。本目應(yīng)按“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列。

　　26、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映單位應(yīng)付、暫收其他單位條個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)按“其他應(yīng)付款”科目的期末貸方余題填列。

　　27、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映單位預(yù)提但尚未支付的各種費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)按“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。

　　28、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映單位融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)按“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期本貸方余額填列。

　　29、“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映單位各類(lèi)非限定用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)按“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”和“投資基金”科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

　　30、“固定基金”項(xiàng)目，反映單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租人（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金。本項(xiàng)目應(yīng)按“固定基金”科目的期本貸方余額填列。

　　31、“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目，反映單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)使用用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。本項(xiàng)目應(yīng)按“專(zhuān)用基金”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

　　32、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”項(xiàng)目，反映單位取得的財(cái)政補(bǔ)助收入、中具有專(zhuān)門(mén)用途的專(zhuān)項(xiàng)資金，需結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用而在期末象形成的結(jié)存。本項(xiàng)目應(yīng)按“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目的期末貸方余雙額填列。

　　33、“專(zhuān)款結(jié)存”項(xiàng)目，反映單位由于項(xiàng)目未完成，需要結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用，并在年末形成的撥入專(zhuān)款結(jié)存。本項(xiàng)目應(yīng)按“撥入專(zhuān)款”科目的年末余額減去“撥出專(zhuān)款”科目和“專(zhuān)款支出”科目余額后的差額填列。

　　34、“事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目，反映單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)性收支外，各項(xiàng)收支相抵后的余額（不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。本項(xiàng)目根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末貸方余額填列，年本無(wú)余額。

　　35、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性收支相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額填列，年末以“－”填列。

　　36、“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映單位收到財(cái)政部門(mén)和財(cái)政部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)主管部門(mén)及上級(jí)單位轉(zhuǎn)撥的各類(lèi)測(cè)繪事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)按“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的期本貸方余額填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　37、“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映單位從財(cái)務(wù)主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助資金。本項(xiàng)目應(yīng)按“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　38、“撥入專(zhuān)款”項(xiàng)目，反映單位收到財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其他單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入以外的有指定用途并需要單獨(dú)報(bào)帳的專(zhuān)項(xiàng)資金。本項(xiàng)目應(yīng)按“撥入專(zhuān)款”科目的期末貸方余額填列。編制年報(bào)時(shí)，年末本項(xiàng)目余額并入“專(zhuān)款結(jié)存”項(xiàng)目。

　　39、“事業(yè)收入”項(xiàng)目，反映單位對(duì)外承接測(cè)繪工程、提供測(cè)繪勞務(wù)等所取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)按“事業(yè)收入”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　40、“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)收入”科目的期末貸方余額填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　41、“附屬單位繳款”項(xiàng)目，反映單位收到附屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定上繳的收入。本項(xiàng)目應(yīng)按“附屬單位繳款”科目的期本貸方余額填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　42、“其他收入”項(xiàng)目，反映單位得到利息收入、捐贈(zèng)收入、對(duì)外投資收益以及收取違約金和無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等的情況。本項(xiàng)目應(yīng)按“其他收入”科目的貸方余額填列。本項(xiàng)目年本無(wú)余額。

　　43、“撥出經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映單位的財(cái)務(wù)主管部門(mén)或代行主管部門(mén)職能的單位撥給所屬單位的預(yù)算資金。本項(xiàng)目應(yīng)按“撥出經(jīng)費(fèi)‘科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　44、“撥出專(zhuān)款”項(xiàng)目，反映單位的財(cái)務(wù)主管部門(mén)或代行主管部門(mén)職能的單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)帳的專(zhuān)項(xiàng)資金。本項(xiàng)目應(yīng)按“撥出專(zhuān)款”科目的期本借方余額填列。本項(xiàng)目年末余額并入“專(zhuān)款結(jié)存”項(xiàng)目。

　　45、“專(zhuān)款支出”項(xiàng)目，反映單位收到財(cái)政部門(mén)、上級(jí)單位和其它單位撥來(lái)的指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)帳的專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)按“專(zhuān)款支出”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目年末余額并入“專(zhuān)款結(jié)存”項(xiàng)目。

　　46、“事業(yè)支出”項(xiàng)目，反映單位開(kāi)展測(cè)繪業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。本項(xiàng)目應(yīng)按“事業(yè)支出”科目所屬明細(xì)科目的期末借萬(wàn)余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　47、“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，反映單位在主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之后開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)支出”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　48、“營(yíng)業(yè)稅金”項(xiàng)目，反映單位取得收入后按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。本項(xiàng)目應(yīng)按“營(yíng)業(yè)稅金”科目的明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　49、“上繳上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映單位按照規(guī)定的定額或比例上繳上級(jí)主管部門(mén)的實(shí)際支出數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)按“上繳上級(jí)支出”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目年本無(wú)余額。

　　50、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”項(xiàng)目，反映單位利用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)按“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目的期本借方余額填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　51、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”項(xiàng)目，反映單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。本項(xiàng)目應(yīng)按“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　52、“測(cè)繪工程成本”項(xiàng)目，反映單位開(kāi)展測(cè)繪工程、提供測(cè)繪勞務(wù)等活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)按“測(cè)繪工程成本”科目的期末借方余額填列。年末本項(xiàng)目余額并入“在產(chǎn)品成本”項(xiàng)目。

　　53、“測(cè)繪科技成本”項(xiàng)目，反映單位對(duì)外承擔(dān)科技開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、測(cè)繪產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)和測(cè)繪儀。器檢定等活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)按“測(cè)繪工程成本”科目的期末借方余額填列。年末本項(xiàng)目余額并入“在產(chǎn)品成本”項(xiàng)目。

　　54、“提供成果成圖成本”項(xiàng)目，反映單位將測(cè)繪數(shù)據(jù)、圖件進(jìn)行加工成用戶(hù)使用的各種載體的過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)按“提供成果成圖成本”科目的期末借方余額填列。年末本項(xiàng)目余額并入“在產(chǎn)品成本”項(xiàng)目。

　　55、“經(jīng)營(yíng)成本”項(xiàng)目，反映單位在主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之后開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)成本”科目的期本借方余額填列。年末本項(xiàng)目余額并入“在產(chǎn)品成本”項(xiàng)目。

　　56.“間接費(fèi)用”項(xiàng)目，反映單位的中隊(duì)（分院、業(yè)務(wù)部門(mén)、車(chē)間）等為組織管理測(cè)繪生產(chǎn)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)按“間接費(fèi)用”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　57、“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映單位的行政管理部門(mén)為組織和管理測(cè)繪生產(chǎn)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)按“管理費(fèi)用”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目年末無(wú)余額。

　　收入支出表編制說(shuō)明

　　一、收入支出表是反映測(cè)繪事業(yè)單位在一定期間的收入、支出、結(jié)余及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　二、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　1、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”項(xiàng)目的“期末累計(jì)數(shù)”應(yīng)按以上科目發(fā)生額分析填列。“撥入專(zhuān)款”項(xiàng)目的“期末累計(jì)數(shù)”應(yīng)按“撥入專(zhuān)款”科目從年初截止本期末的累計(jì)發(fā)生額分析填列。

　　2、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”項(xiàng)目的“期末累計(jì)數(shù)”應(yīng)按以上科目發(fā)生額分析填列。

　　3、“事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目中的“本年正常收支結(jié)余”應(yīng)按本表中收入項(xiàng)目（扣除“撥入專(zhuān)款”和“經(jīng)營(yíng)收入”）與支出項(xiàng)目（扣除“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”及其稅金）相抵后的余額數(shù)計(jì)算填列：“結(jié)轉(zhuǎn)以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”應(yīng)按本年使用以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存的數(shù)額分析填列。

　　4、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目的“期末累計(jì)數(shù)”應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)收入”科目與“經(jīng)營(yíng)支出”和“營(yíng)業(yè)稅金”（經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金）相抵后的余額數(shù)計(jì)算填列。

　　5、“結(jié)余分配”項(xiàng)目的“期末累計(jì)數(shù)”應(yīng)按“結(jié)余分配”科目所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。

　　6、“專(zhuān)款結(jié)存”項(xiàng)目的“期末累計(jì)數(shù)”應(yīng)按本表中的“撥入專(zhuān)款”項(xiàng)目與“撥出專(zhuān)款”項(xiàng)目、“專(zhuān)款支出”項(xiàng)目相抵后的余額數(shù)填列。

　　支出明細(xì)表編制說(shuō)明

　　一、支出明細(xì)表是反映測(cè)繪事業(yè)單位各項(xiàng)支出項(xiàng)目構(gòu)成明細(xì)情況的報(bào)表，是收入支出表的附表。它的項(xiàng)目是按“國(guó)家預(yù)算支出科目”的“目”級(jí)科目列示的。

　　二、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　表中各項(xiàng)目應(yīng)按“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”及“專(zhuān)款支出”科目的明細(xì)科目的累計(jì)發(fā)生額分析填列。同時(shí)各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)應(yīng)與“收入支出表”中的相應(yīng)支出項(xiàng)目的數(shù)字一致。

　　凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表編制說(shuō)明

　　一、凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表是反映測(cè)繪事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)凈資產(chǎn)增加、減少、結(jié)存情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　二、凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表的編制方法：

　?。ㄒ唬┍颈怼澳瓿踅Y(jié)存”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年末“凈資產(chǎn)變動(dòng)情況表”各項(xiàng)目的年末數(shù)字填列。

　?。ǘ┍颈怼氨灸暝黾訑?shù)”、“本年減少數(shù)”各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)凈資產(chǎn)類(lèi)有關(guān)帳戶(hù)本期發(fā)生額分析、計(jì)算填列。

　?。ㄈ澳昴┙Y(jié)存”一“年初結(jié)存”＋“本年增加數(shù)”－“本年減少數(shù)”。“年未結(jié)存”的各項(xiàng)基金、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”及“專(zhuān)款結(jié)存”數(shù)應(yīng)與“資產(chǎn)負(fù)債表”中凈資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目“期末數(shù)”一致。

　?。ㄋ模柏?cái)政補(bǔ)助結(jié)存”屬凈資產(chǎn)財(cái)政性專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，可于下年繼續(xù)使用。

　　1.主管部門(mén)或代行撥款職能的測(cè)繪事業(yè)單位計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存公式：

　　財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存=“財(cái)政補(bǔ)助收入”中的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)—“撥出經(jīng)費(fèi)”中的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

　　2.承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)的測(cè)繪事業(yè)單位計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存公式：

　　財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存＝“財(cái)政補(bǔ)助收入”中的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)—“事業(yè)支出”中的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出

　　附件一：

測(cè)繪事業(yè)單位內(nèi)部成本費(fèi)用核算規(guī)程

　　第一章 成本費(fèi)用核算的一般程序

　　第一條 確立成本計(jì)算對(duì)象和設(shè)置成本帳戶(hù)。成本計(jì)算對(duì)象是指歸集和分配成本費(fèi)用的對(duì)象。測(cè)繪事業(yè)單位成本計(jì)算對(duì)象主要包括測(cè)繪項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品等。單位應(yīng)按照成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置成本帳戶(hù)，同時(shí)按所屬中隊(duì)（分院、業(yè)務(wù)部門(mén)）設(shè)置間接費(fèi)用帳戶(hù)。成本帳戶(hù)的費(fèi)用欄目應(yīng)按國(guó)家預(yù)算支出十二個(gè)目級(jí)科目設(shè)置。

　　第二條 提成本計(jì)算的原始資料。測(cè)繪事業(yè)單位的生產(chǎn)、物資、勞資、運(yùn)輸、行政等職能部門(mén)應(yīng)按成本計(jì)算的要求，及時(shí)、真實(shí)、完整地提供有關(guān)的產(chǎn)量、工時(shí)、材料、設(shè)備、水、電、汽、油、煤等消耗的原始記錄及計(jì)算資料。

　　第三條 審核與控制費(fèi)用。測(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)規(guī)章制度和單位內(nèi)部制定的定額、計(jì)劃等，對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確認(rèn)支出費(fèi)用是否符合規(guī)定的支出范圍；對(duì)尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)做好控制和監(jiān)督工作。

　　第四條 歸集直接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指能夠直接歸集到成本計(jì)算對(duì)象的成本項(xiàng)目。測(cè)繪事業(yè)單位能夠明確成本計(jì)算對(duì)象的各項(xiàng)直接費(fèi)用就直接計(jì)入各成本帳戶(hù)；當(dāng)直接費(fèi)用應(yīng)分配到多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的計(jì)算辦法進(jìn)行分配。

　　第五條 分配間接費(fèi)用。多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象共同耗用的間接費(fèi)用應(yīng)計(jì)人間接費(fèi)用帳戶(hù)。各項(xiàng)間接費(fèi)用應(yīng)按照成本計(jì)算期和規(guī)定的計(jì)算辦法，在各個(gè)承擔(dān)對(duì)象之間進(jìn)行分配，并計(jì)入相應(yīng)的成本帳戶(hù)。

　　第六條 計(jì)算跨年度測(cè)繪項(xiàng)目的當(dāng)年實(shí)際成本。跨年度的測(cè)繪項(xiàng)目先將本年度完成的實(shí)際工天折算成同類(lèi)完工測(cè)繪項(xiàng)目的數(shù)量（即約當(dāng)產(chǎn)量），再計(jì)算出該測(cè)繪項(xiàng)目當(dāng)年實(shí)際完成工作量的成本。

　　第七條 歸集與分配期間費(fèi)用。期間費(fèi)用是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。測(cè)繪事業(yè)單位所發(fā)生的期間費(fèi)用應(yīng)按承擔(dān)對(duì)象及期間，計(jì)入管理費(fèi)用帳戶(hù)中；期末再按照規(guī)定的計(jì)算辦法，在事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出之間進(jìn)行分配。

　　第二章 成本計(jì)算方法

　　第八條 測(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的生產(chǎn)工藝流程、生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)以及成本計(jì)算對(duì)象的具體情況，可分別選用品種法、定單法和分步法等不同的成本計(jì)算方法。

　　第九條 品種法是以測(cè)繪項(xiàng)目分類(lèi)成果和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行費(fèi)用歸集和計(jì)算成本的一種方法。

　　測(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)按各個(gè)測(cè)繪項(xiàng)目分類(lèi)成果和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品品種設(shè)置成本帳戶(hù)，該帳戶(hù)中歸集的費(fèi)用全部是直接費(fèi)用；間接費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)算辦法進(jìn)行分配，計(jì)入各成本帳戶(hù)中。

　　第十條 定單法是以測(cè)繪項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的定單作為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行費(fèi)用歸集和計(jì)算成本的一種方法。

　　測(cè)繪事業(yè)單位采用定單法計(jì)算測(cè)繪項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品成本，其成本計(jì)算期即測(cè)繪項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的生產(chǎn)期，成本帳戶(hù)歸集的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用是測(cè)繪項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的全部成本，待測(cè)繪項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品完成后一次結(jié)轉(zhuǎn)支出?？缒甓韧瓿傻臏y(cè)繪項(xiàng)目應(yīng)在年未采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算完工測(cè)繪項(xiàng)目的成本并結(jié)轉(zhuǎn)支出。

　　第十一條 分步法是按測(cè)繪項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的生產(chǎn)程序和步驟進(jìn)行費(fèi)用歸集和計(jì)算成本的一種方法。

　　測(cè)繪事業(yè)單位采用分步法計(jì)算測(cè)繪項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品成本，應(yīng)按各個(gè)生產(chǎn)步驟設(shè)置成本帳戶(hù)，帳戶(hù)中歸集的費(fèi)用是各步驟發(fā)生的直接費(fèi)用；間接費(fèi)用要按照規(guī)定的計(jì)算辦法進(jìn)行分配。

　　第三章 成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)支出

　　第十二條 測(cè)繪事業(yè)單位在期末或完成國(guó)家基礎(chǔ)測(cè)繪項(xiàng)目和對(duì)外承接的測(cè)繪項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將測(cè)繪工程成本，提供成果成圖成本、測(cè)繪科技成本通過(guò)“已完測(cè)繪項(xiàng)目”帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出帳戶(hù)。

　　測(cè)繪事業(yè)單位自行開(kāi)發(fā)的測(cè)繪項(xiàng)目完成后，應(yīng)先將實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)到“已完測(cè)繪項(xiàng)目”帳戶(hù)，待銷(xiāo)售時(shí)將銷(xiāo)售項(xiàng)目的實(shí)際成本由“已完測(cè)繪項(xiàng)目”帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出帳戶(hù)。

　　第十三條 測(cè)繪事業(yè)單位完工的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品應(yīng)先將經(jīng)營(yíng)成本結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品帳戶(hù)，待產(chǎn)品銷(xiāo)售后再由經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)營(yíng)支出帳戶(hù)。

　　第十四條 測(cè)繪事業(yè)單位的期間費(fèi)用向事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)承擔(dān)對(duì)象和支出用途劃分事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的歸屬。對(duì)能直接劃清的，可直接結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)帳戶(hù)；對(duì)難于劃清的，按照如下計(jì)算公式分配期間費(fèi)用后，再分別結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的明細(xì)帳戶(hù)。

　　事業(yè)支出分配數(shù)額= （事業(yè)支出×無(wú)法劃清的期間費(fèi)用）/（事業(yè)支出+經(jīng)營(yíng)支出）

　　事業(yè)支出分配數(shù)額= （經(jīng)營(yíng)支出×無(wú)法劃清的期間費(fèi)用）/（事業(yè)支出+經(jīng)營(yíng)支出）

　　第十五條 測(cè)繪事業(yè)單位的各項(xiàng)成本費(fèi)用向事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)按《成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）科目對(duì)照表》處理。

　　附件二：

主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

　　第一部分 資產(chǎn)類(lèi)

　　一、貨幣資金

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金和銀行存款的收入

　　1.收到事業(yè)經(jīng)費(fèi)或上級(jí)市管部非財(cái)政補(bǔ)助款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　　　　　上級(jí)補(bǔ)助收入

　　2.收到測(cè)繪業(yè)務(wù)收入、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入、附屬單位繳款和其它收入時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：事業(yè)收入

　　　　　　經(jīng)營(yíng)收入

　　　　　　附屬單位繳款

　　　　　　其他收入

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　3.從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)市管部門(mén)金融機(jī)構(gòu)借款

　　借：銀行存款

　　　　貸：借入款項(xiàng)

　　4.收到存入保證金和其他暫收款項(xiàng)時(shí)

　　借：現(xiàn)金、銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　5.從接收勞務(wù)單位和從供應(yīng)單位收回款項(xiàng)時(shí)（包括到期的應(yīng)收票據(jù)）

　　借：現(xiàn)金、銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　　　　　應(yīng)收帳款

　　6.收回存出保證金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

　　借：現(xiàn)金、銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　?。ǘ┈F(xiàn)金和銀行存款的支出

　　1.歸還借款、退還保證金、交納稅金和支付工資等

　　借：借入款項(xiàng)

　　　　其他應(yīng)付款

　　　　應(yīng)交稅金

　　　　應(yīng)付工資

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　　2.預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)

　　借：預(yù)付帳款

　　　　貸：銀行存款

　　3.所屬報(bào)銷(xiāo)單位或個(gè)人領(lǐng)用備用金

　　借：備用金

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　　4.購(gòu)進(jìn)材料物資

　　借：庫(kù)存材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　　5.支付有關(guān)費(fèi)用

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：現(xiàn)金、銀行存款

　　二、債權(quán)

　?。ǎI(yè)務(wù)往來(lái)債權(quán)

　　1.應(yīng)收票據(jù)

　?。╨）收到商業(yè)匯票時(shí)

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)收入

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　?。?）應(yīng)收票據(jù)到期收回

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　（3）帶息應(yīng)收票據(jù)到期收回本息

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　　　　　其他收入

　?。?）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

　　借：銀行存款

　　　　管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　2.應(yīng)收帳款

　?。╨）單位在提供測(cè)繪項(xiàng)目、勞務(wù)、銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品等應(yīng)收取款項(xiàng)時(shí)

　　借：應(yīng)收帳款

　　　　貸：事業(yè)收入

　　　　　　經(jīng)營(yíng)收入

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　（2）收到應(yīng)收帳款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收帳款

　?。?）已確認(rèn)無(wú)法收回款項(xiàng)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收帳款

　　3.預(yù)付帳款

　　（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款、勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)

　　借：預(yù)付帳款

　　　　貸：銀行存款

　?。?）收到貨物或勞務(wù)合同結(jié)算核銷(xiāo)時(shí)

　　借：庫(kù)存材料

　　　　成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：預(yù)付帳款

　　（二）其他往來(lái)債權(quán)

　　1.備用金

　?。?）所屬報(bào)銷(xiāo)單位或個(gè)人領(lǐng)用備用金

　　借：備用金

　　　　貸：現(xiàn)金、銀行存款

　?。?）報(bào)帳沖銷(xiāo)備用金

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：備用金

　　2.其他應(yīng)收款

　　（1）與單位或個(gè)人往來(lái)發(fā)生的的暫付款項(xiàng)，支付時(shí)，

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　?。?）收回款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款、現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　三、存貨

　?。ǎ?kù)存材料

　　1.材料增加

　?。?）購(gòu)入并驗(yàn)收入庫(kù)材料物資

　　借：庫(kù)存材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）自制完成驗(yàn)收入庫(kù)材料

　　借：庫(kù)存材料

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)成本

　?。?）接受捐贈(zèng)的材料物資

　　借：庫(kù)存材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：其他收入

　　（4）庫(kù)存材料盤(pán)盈

　　借：庫(kù)存材料

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?）盤(pán)盈材料處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　2.材料發(fā)出

　?。╨）領(lǐng)用材料物資

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：庫(kù)存材料

　　（2）庫(kù)存材料物資盤(pán)虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存材料

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。ǘ┮淹隃y(cè)繪項(xiàng)目

　　1.測(cè)繪項(xiàng)目完工或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：已完測(cè)繪項(xiàng)目

　　　　貸：測(cè)繪工程成本

　　　　　　測(cè)繪科技成本

　　　　　　提供成果成圖成本

　　2.完工交付、銷(xiāo)售或期末結(jié)轉(zhuǎn)支出

　　借：事業(yè)支出

　　　　貸：已完測(cè)繪項(xiàng)目

　?。ㄈ┙?jīng)營(yíng)產(chǎn)品

　　1.完工、驗(yàn)收入庫(kù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品和提供勞務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　借：經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)成本

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或提供勞務(wù)成本時(shí)

　　借：經(jīng)營(yíng)支出

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品

　　3.經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品盤(pán)盈時(shí)

　　借：經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)支出

　　4.經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品盤(pán)虧時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品

　　經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)

　　借：經(jīng)營(yíng)支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　四、對(duì)外投資

　?。ǎ﹤顿Y

　　1.購(gòu)買(mǎi)債券，按實(shí)際支付款

　　借：對(duì)外投資——債券投資

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)，借：事業(yè)基金——一般基金

　　　　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　2.債券到期收回本息

　　借：銀行存款

　　　　貸：對(duì)外投資——債券投資

　　　　　　其他收入

　　同時(shí)，按購(gòu)買(mǎi)債券實(shí)際支付款

　　借：事業(yè)基金——投資基金

　　　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　?。ǘ┢渌顿Y

　　1.以貨幣資金對(duì)外投資，按實(shí)際支付款

　　借：對(duì)外投資——其他投資

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)，借：事業(yè)基金——一般基金

　　　　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　2.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資

　　借：對(duì)外投資——其他投資（評(píng)估值）

　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　同時(shí)，借：固定基金

　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)（帳面值）

　　3.以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資

　　借：對(duì)外投資——其他投資（評(píng)估值）

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面值）

　　　　　　事業(yè)基金——投資基金（評(píng)估值大于帳面值之差，反之則記借方）

　　同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)帳面值

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　4.單位以經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品或材料對(duì)外投資

　　借：對(duì)外投資——其他投資（評(píng)估值）

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品（帳面值）

　　　　　　庫(kù)存材料（帳面值）

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　　　事業(yè)基金——投資基金（評(píng)估值大于帳面值之差，反之記借方）

　　同時(shí)，按經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品、材料帳面金額

　　借：事業(yè)基金——一般基金

　　　　貸：事業(yè)基金——投資基金

　　5.收回其它投資時(shí)（貨幣資金和材料）

　　借：銀行存款

　　　　庫(kù)存材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　其他收入（收回金額小于投資額之差，反之，則記貸方）

　　　　貸：對(duì)外投資——其他投資（帳面數(shù)）

　　同時(shí)，按原投資金額

　　借：事業(yè)基金——投資基金

　　　　貸：事業(yè)基金——一般基金

　　6.收回固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)（評(píng)估值）

　　　　貸：固定基金

　　同時(shí)，按原投資額

　　借：事業(yè)基金——投資基金

　　　　貸：對(duì)外投資——其他投資

　　五、固定資產(chǎn)

　?。ǎ┕潭ㄙY產(chǎn)增加

　　1.用修購(gòu)基金購(gòu)置固定資產(chǎn)，按實(shí)際支出數(shù)記帳

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定基金

　　同時(shí)，借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　　　　　　貸：銀行存款

　　2.融資租入固定資產(chǎn)，按評(píng)估值

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　支付租賃費(fèi)時(shí)

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)，按支付租賃費(fèi)的資金渠道

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　專(zhuān)用基金

　　　　貸：固定基金

　　3.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按評(píng)估值

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：固定基金

　　4盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：固定基金

　　（二）固定資產(chǎn)減少

　　1.盤(pán)虧、毀損固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)

　　借：固定基金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢固家換水時(shí)

　　借：固定基金

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　3.出售固定資產(chǎn)，按實(shí)價(jià)收款（清理后凈收入〕

　　借：銀行存款

　　　　貸：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　同時(shí)，按固定資產(chǎn)席。

　　借：固定基金

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　六、無(wú)形資產(chǎn)

　　（一）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際支出數(shù)計(jì)價(jià)；自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按法定程序申請(qǐng)取得時(shí)所支付的注冊(cè)費(fèi)和聘請(qǐng)律師費(fèi)計(jì)價(jià)。

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　貸：其他收入

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，取得收入時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：事業(yè)收入

　　　　　　經(jīng)營(yíng)收入

　　同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)（按無(wú)形資產(chǎn)帳面值）

　　借：事業(yè)支出

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：事業(yè)收入

　　　　　　經(jīng)營(yíng)收入

　?。ㄎ澹備N(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入時(shí)

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　七、待攤費(fèi)用

　?。ㄒ唬┌l(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，按支出數(shù)

　　借：待攤費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　（二）分期攤銷(xiāo)時(shí)

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：待攤費(fèi)用

　　第二部分 負(fù)債類(lèi)

　　一、業(yè)務(wù)往來(lái)負(fù)債

　　（一）應(yīng)付帳款

　　1、賒購(gòu)材料物資

　　借：庫(kù)存材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付帳款

　　2、支付購(gòu)貨欠款時(shí)

　　借：應(yīng)付帳款

　　　　貸：銀行存款

　　（二）預(yù)收帳款

　　1、收到預(yù)收合同款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收帳款

　　2、按合同或完成進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)

　　借：預(yù)收帳款

　　　　貸：事業(yè)收入

　　　　　　經(jīng)營(yíng)收入

　?。ㄈ?yīng)付票據(jù)

　　1、開(kāi)出承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)

　　借：庫(kù)存材料

　　　　應(yīng)付帳款

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貨：應(yīng)付票據(jù)

　　2、支付手續(xù)費(fèi)等時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　二、其他往來(lái)負(fù)債

　?。ㄒ唬┙枞肟铐?xiàng)

　　1、從財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)借款

　　借：銀行存款

　　　　貸：借入款項(xiàng)

　　2、付借款本息時(shí)

　　借：借入款項(xiàng)

　　　　管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　?。ǘ┢渌麘?yīng)付款

　　1.收到存入保證金和其他暫收款項(xiàng)

　　借：現(xiàn)金、銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2.支付其他暫收款項(xiàng)時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：現(xiàn)金、銀行存款

　?。ㄈ?yīng)繳預(yù)算款

　　1.按照國(guó)家規(guī)定代收應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)

　　借：銀行存款、現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款

　　2.上繳款項(xiàng)時(shí)

　　借：應(yīng)繳預(yù)算款

　　　　貸：銀行存款、現(xiàn)金

　?。ㄋ模?yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　1.收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)款項(xiàng)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　2、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外

　　資金時(shí)

　　借：事業(yè)收入

　　　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　3.上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)

　　借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　　　貸：銀行存款

　?。ㄎ澹?yīng)交稅金

　　1.計(jì)算提取稅金時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金

　　　　結(jié)余分配——所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　　2、交納稅金時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金

　　　　貸：銀行存款

　?。?yīng)付工資

　　1.計(jì)提或分配工資時(shí)

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：應(yīng)付工資

　　2.支付工資時(shí)

　　借：應(yīng)付工資

　　　　貸：銀行存款

　?。ㄆ撸?yīng)付社會(huì)保障金

　　1.計(jì)提各種社會(huì)保障金時(shí)

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：應(yīng)付社會(huì)保障金

　　2、繳納各項(xiàng)社會(huì)保障金時(shí)

　　借：應(yīng)付社會(huì)保障金

　　　　貸：銀行存款

　?。ò耍╊A(yù)提費(fèi)用

　　1.預(yù)提各種費(fèi)用

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用

　　2.實(shí)際支出時(shí)

　　借：預(yù)提費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　（九）長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　1.融資租入固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　2.支付融資租賃費(fèi)

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　第三部份 收入類(lèi)

　　一、財(cái)政補(bǔ)助收入

　　從財(cái)政部門(mén)收到事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括各類(lèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　借：銀行存款

　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　二、上級(jí)補(bǔ)助收入

　　從主管部門(mén)或上級(jí)單位取得非財(cái)政補(bǔ)助款。

　　借：銀行存款

　　　　貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

　　三、撥入專(zhuān)款

　?。ㄒ唬┦盏截?cái)政部門(mén)、上級(jí)單位或其它單位撥入的有指定用途的專(zhuān)項(xiàng)資金

　　借：銀行存款

　　　　貸：撥入專(zhuān)款

　　繳回時(shí)作相反分錄

　?。ǘ┢谖唇Y(jié)帳時(shí)，與“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”科目相對(duì)沖

　　借：撥入專(zhuān)款

　　　　貸：撥出專(zhuān)款

　　　　　　專(zhuān)款支出

　　四、事業(yè)收入

　　取得或確認(rèn)測(cè)繪工程收入、測(cè)繪科技收入和成果成圖收入時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　預(yù)收帳款

　　　　應(yīng)收帳款

　　　　貸：事業(yè)收入（二級(jí)科目）

　　五、經(jīng)營(yíng)收入

　?。ㄒ唬┤〉没虼_認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)

　　借：銀行存款、應(yīng)收帳款

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)收入

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　?。ǘ┌l(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)

　　借：經(jīng)營(yíng)收入

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　六、附屬單位繳款

　　實(shí)際收到附屬獨(dú)立核算單位上繳款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸；附屬單位繳款

　　七、其他收入

　　收到投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、違約金以及無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　其他應(yīng)付款

　　　　貸：其他收入

　　第四部份 支出及成本類(lèi)

　　一、成本

　?。ㄒ唬y(cè)繪工程成本

　　1.單位從事國(guó)家基礎(chǔ)測(cè)繪任務(wù)發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)

　　借：測(cè)繪工程成本——基礎(chǔ)測(cè)繪項(xiàng)目

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫(kù)存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專(zhuān)用基金

　　　　　　應(yīng)付社會(huì)保障金

　　2、單位承接測(cè)繪工程，提供測(cè)繪勞務(wù)等活動(dòng)，發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)

　　借：測(cè)繪工程成本——其他測(cè)繪項(xiàng)目

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫(kù)存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專(zhuān)用基金

　　　　　　應(yīng)付社會(huì)保障金

　?。ǘy(cè)繪科技成本

　　單位承擔(dān)科技開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)等發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)

　　借：測(cè)繪科技成本

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫(kù)存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專(zhuān)用基金

　　　　　　應(yīng)付社會(huì)保障金

　?。ㄈ┨峁┏晒蓤D成本

　　單位將測(cè)繪數(shù)據(jù)、圖件加工成用戶(hù)使用的各種載體的過(guò)程中發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)

　　借：提供成果成圖成本

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫(kù)存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專(zhuān)用基金

　　　　　　應(yīng)付社會(huì)保障金

　　（四）經(jīng)營(yíng)成本

　　單位開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生直接費(fèi)用時(shí)

　　借：經(jīng)營(yíng)成本

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫(kù)存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專(zhuān)用基金

　　　　　　應(yīng)付社會(huì)保障金

　?。ㄎ澹╅g接費(fèi)用

　　1.中隊(duì)、分院、業(yè)務(wù)部門(mén)、車(chē)間等發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用時(shí)

　　借：間接費(fèi)用

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　備用金

　　　　　　庫(kù)存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專(zhuān)用基金

　　　　　　應(yīng)付社會(huì)保障金

　　2.期末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象

　　借：測(cè)繪工程成本

　　　　測(cè)繪科技成本

　　　　提供成果成圖成本

　　　　貸：間接費(fèi)用

　?。┏杀镜慕Y(jié)轉(zhuǎn)

　　1.已完測(cè)繪項(xiàng)目驗(yàn)收或期末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

　　借：已完測(cè)繪項(xiàng)目

　　　　貸：測(cè)繪工程成本

　　　　　　測(cè)繪科技成本

　　　　　　提供成果成圖成本

　　2.完工的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

　　借：經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)成本

　　二、期間費(fèi)用

　?。ㄒ唬﹩挝话l(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　庫(kù)存材料

　　　　　　應(yīng)付工資

　　　　　　專(zhuān)用基金

　　　　　　應(yīng)付社會(huì)保障金

　?。ǘ﹩挝换I資發(fā)生費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　?。ㄈ﹩挝辉阡N(xiāo)售活動(dòng)中發(fā)生費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　三、支出

　?。ㄒ唬┲苯有灾С?/P>

　　1.撥出經(jīng)費(fèi)

　　對(duì)所屬測(cè)繪事業(yè)單位撥付各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)

　　借：撥出經(jīng)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　2.撥出專(zhuān)款

　?。?）撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金

　　借：撥出專(zhuān)款

　　　　貸：銀行存款

　?。?）年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，與“撥入專(zhuān)款”科目對(duì)沖時(shí)

　　借：撥入專(zhuān)款

　　　　貸：撥出專(zhuān)款

　　3.專(zhuān)款支出

　?。?）單位發(fā)生需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金支出

　　借：專(zhuān)款支出

　　　　貸：銀行存款

　　（2）項(xiàng)目完成與撥入專(zhuān)款對(duì)沖

　　借：撥入專(zhuān)款

　　　　貸：專(zhuān)款支出

　　4.營(yíng)業(yè)稅金

　　按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加（不含所得稅）

　　借：營(yíng)業(yè)稅金

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　　　　　　其他應(yīng)付款

　　5.上繳上級(jí)支出

　　按照規(guī)定的定額或比例計(jì)算并上繳上級(jí)單位支出

　　借：上繳上級(jí)支出

　　　　貸：銀行存款

　　6.對(duì)附屬單位補(bǔ)助

　　單位用非財(cái)政補(bǔ)助收入對(duì)附屬單位進(jìn)行補(bǔ)助

　　借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

　　　　貸：銀行存款

　　7.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　單位用非財(cái)政補(bǔ)助收入資金安排自籌基本建設(shè)，將資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)

　　借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　貸：銀行存款

　　（二）成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)支出

　　1.事業(yè)支出

　　期末，按照財(cái)政預(yù)算支出12個(gè)目級(jí)科目，結(jié)轉(zhuǎn)測(cè)繪工程成本、測(cè)繪科技成本和提供成果成圖成本。

　　借：事業(yè)支出（12個(gè)目級(jí)科目）

　　　　貸：已完測(cè)繪項(xiàng)目

　　2.經(jīng)營(yíng)支出

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)已售經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品和提供勞務(wù)成本

　　借：經(jīng)營(yíng)支出（12個(gè)目級(jí)科目）

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品

　　3.期末分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

　　借：事業(yè)支出（12個(gè)目級(jí)科目）

　　　　經(jīng)營(yíng)支出（12個(gè)目級(jí)科目）

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　第五部分 凈資產(chǎn)類(lèi)

　　一、結(jié)余

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)結(jié)余

　　1.期末將各項(xiàng)收入的余額轉(zhuǎn)入時(shí)

　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　　　上級(jí)補(bǔ)助收入

　　　　事業(yè)收入

　　　　附屬單位繳款

　　　　其他收入

　　　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　2.期末將各項(xiàng)支出余額轉(zhuǎn)入時(shí)

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)

　　　　　　上繳上級(jí)支出

　　　　　　對(duì)附屬單位補(bǔ)助

　　　　　　事業(yè)支出

　　　　　　營(yíng)業(yè)稅金

　　　　　　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)結(jié)余

　　1.期末將經(jīng)營(yíng)收入余額轉(zhuǎn)入時(shí)

　　借：經(jīng)營(yíng)收入

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　2.將經(jīng)營(yíng)支出、營(yíng)業(yè)稅金（不含所得稅）余額轉(zhuǎn)入

　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　　　貸：經(jīng)營(yíng)支出

　　　　　　營(yíng)業(yè)稅金

　　二、結(jié)余分配

　?。ㄒ唬┢谀ⅰ笆聵I(yè)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：結(jié)余分配

　　如：“事業(yè)結(jié)余”為借方余額，作相反分錄

　?。ǘ┢谀ⅰ敖?jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目

　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　　　貸：結(jié)余分配

　　（三）計(jì)算應(yīng)交納所得稅

　　借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅金

　?。ㄋ模┌匆?guī)定提取職工福利基金

　　借：結(jié)余分配

　　　　貸：專(zhuān)用基金－職工福利基金

　?。ㄎ澹┌匆?guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金

　　借：結(jié)余分配

　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金

　?。?duì)于項(xiàng)目已完成的撥入專(zhuān)款結(jié)余，按規(guī)定留歸單位使用時(shí)

　　借：撥入專(zhuān)款

　　　　貸：事業(yè)基金－一般基金

　　三、專(zhuān)用基金

　?。ㄒ唬┬拶?gòu)基金

　　1.提取修購(gòu)基金

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金

　　2.發(fā)生固定資產(chǎn)變價(jià)收入、殘值收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金

　　3.用修購(gòu)基金購(gòu)置固定資產(chǎn)

　　借：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)，作增加固定資產(chǎn)的有關(guān)分錄。

　　4.用修購(gòu)基金支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用、清理費(fèi)用

　　借：專(zhuān)用基金－修購(gòu)基金

　　　　貸：銀行存款

　　（二）職工福利基金

　　1.按規(guī)定比例從成本費(fèi)用中提取和按規(guī)定從結(jié)余分配計(jì)提職工福利基金

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　結(jié)余分配

　　　　貸：專(zhuān)用基金－職工福利基金

　　2.支出福利基金

　　借：專(zhuān)用基金－職工福利基金

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　?。ㄈ┽t(yī)療基金

　　1.按國(guó)家規(guī)定提取醫(yī)療基金

　　借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：專(zhuān)用基金－醫(yī)療基金

　　2.支出醫(yī)療基金

　　借：專(zhuān)用基金－醫(yī)療基金

　　　　貸：現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　（四）住房基金

　　1.收到各項(xiàng)住房基金收入（不含個(gè)人繳納住房公積金）

　　借：銀行存款

　　　　貸：專(zhuān)用基金－住房基金

　　2.使用住房基金

　　借：專(zhuān)用基金－住房基金

　　　　貸：銀行存款

　　四、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存

　?。ㄒ唬┢谀┙Y(jié)算出應(yīng)撥未撥和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)使用的具有專(zhuān)門(mén)用途的財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)存額時(shí)

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存

　?。ǘ┮院竽甓葥芨逗褪褂秘?cái)政補(bǔ)助結(jié)存款時(shí)

　　借：撥出經(jīng)費(fèi)

　　　　成本費(fèi)用類(lèi)科目

　　　　貸：銀行存款

　?。ㄈ┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：事業(yè)結(jié)余

　　　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)

　　　　　　事業(yè)支出

　　同時(shí)，按結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)沖減財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存

　　借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存

　　　　貸：事業(yè)結(jié)余

　?。ㄋ模?zhuān)項(xiàng)任務(wù)完成時(shí)，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存尚有余額：

　　1.經(jīng)批準(zhǔn)留用

　　借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存

　　　　貸：事業(yè)結(jié)余

　　2.上繳時(shí)

　　借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存

　　　　貸：銀行存款

　　五、固定基金

　　有關(guān)固定基金增減業(yè)務(wù)核算見(jiàn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算。