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22.原始憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有哪些?
原始憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有:
?。?)內(nèi)容記載含糊不清,或故意掩蓋事情真象,進(jìn)行貪污作弊。
?。?)單位臺(tái)頭不是本單位。
(3)數(shù)量、單價(jià)與金額不符。
?。?)無收款單位簽章。
?。?)開具陰陽發(fā)票,進(jìn)行貪污作弊。
(6)在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。
例如:利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范 的弱點(diǎn),在進(jìn)行粘貼、整理時(shí),采用移花接木的手法,故意將個(gè)別原始憑證抽出,等以后再重復(fù)報(bào)銷;或在匯總原始憑證金額時(shí),故意多匯或少匯,達(dá)到貪污其差額的目的。
?。?)模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。
?。?)涂改原始憑證上的時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額,或添加內(nèi)容和金額。
23.對(duì)于各種有問題的原始憑證怎樣處理?
在審核原始憑證的過程中,會(huì)計(jì)(出納)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》所賦予的職責(zé)、權(quán)限,堅(jiān)持制度、堅(jiān)持原則。對(duì)違反國家規(guī)定的收支,超過計(jì)劃、預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng),非法出售材料、物資,任意出借、變賣、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資,以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證,會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理。對(duì)于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的憑證,會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以退回,要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對(duì)于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,會(huì)計(jì)人員在不拒絕辦理的同時(shí),應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時(shí)向單位主管或上經(jīng)主管報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。
24.從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理?
從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
25.如何填制記賬憑證?
會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行,除必須做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書寫清楚之外,還必須符合下列要求:
(1)“摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明,要求文字說明要簡煉、概括, 以滿足登記賬簿的要求。
(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶。 賬戶使用必須正確,不得任意改變、簡化會(huì)計(jì)賬戶的名稱,有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)賬戶要填寫齊全。
(3)記賬憑證中,應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
?。?)一張記賬憑證填制完畢,應(yīng)按所使用的記賬方法,加計(jì)合計(jì)數(shù),以檢查對(duì)應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。
?。?)記賬憑證必
須連續(xù)編號(hào),以便考查且避免憑證散失。
(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù),以便于日后查對(duì)。
26.如何審核記賬憑證?
所有填制好的記賬憑證,都必須經(jīng)過其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中,如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時(shí)加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證,才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容:
?。?)記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。
?。?)應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶(包括二級(jí)或明細(xì)賬戶)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。
?。?)記賬憑證中的項(xiàng)目是否填制完整,摘要是否清楚,有關(guān)人員的簽章是否齊全。
27.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有哪些?
記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有:
?。?)會(huì)計(jì)賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤。
?。?)合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。
(3)記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。
(4)在匯總憑證中進(jìn)行作弊。
例如,在匯總?cè)舾少M(fèi)用報(bào)銷單據(jù)時(shí),故意多匯總,使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計(jì)金額,以達(dá)到貪污其差額的目的。又如,在匯總?cè)舾蓮埵湛钤紤{證時(shí),故意少匯總,使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實(shí)際金額,以達(dá)到貪污其差額的目的。
?。?)記賬憑證中的“摘要”失真,編造虛假記賬憑證。
28.什么是憑證傳遞?憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?
會(huì)計(jì)憑證的傳遞,是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起,經(jīng)審核、記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序,規(guī)定其傳遞時(shí)間時(shí),通常要考慮以下兩點(diǎn)內(nèi)容:
?。?)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況,以及經(jīng)營管理的需要,從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā),規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程,使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù),既符合內(nèi)部牽制原則,又提高工作效率。
(2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間,同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間,以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間,及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。
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