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取得金融資產時交易費如何記賬
交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。這里“新增的外部費用”是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用。交易費用具體包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。
?。?）取得交易性金融資產時發(fā)生的手續(xù)費用計入投資收益；
?。?）取得可供出售金融資產發(fā)生的手續(xù)費用計入可供出售金融資產成本；
?。?）取得持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。
【例】乙公司于20×9年7月13日從二級市場購入股票1 000 000股，每股市價15元，手續(xù)費30 000元；初始確認時，該股票劃分為可供出售金融資產。
乙公司至20×9年12月31日仍持有該股票，該股票當時的市價為16元。
20×0年2月1日，乙公司將該股票售出，售價為每股13元，另支付交易費用13 000元。假定不考慮其他因素，乙公司的賬務處理如下：
?。?）20×9年7月13日，購入股票
借：可供出售金融資產——成本 15 030 000
貸：銀行存款 15 030 000
?。?）20×9年12月31 日，確認股票價格變動
借：可供出售金融資產——公允價值變動 970 000
貸：資本公積——其他資本公積 （1 000 000×16－15 030 000） 970 000
?。?）20×0年2月1日，出售股票
借：銀行存款 12 987 000
資本公積——其他資本公積 970 000
投資收益 2 043 000
貸：可供出售金融資產——成本 15 030 000
——公允價值變動 970 000
【我要糾錯】 責任編輯：cheery
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