上市公司虛擬資產(chǎn)的常用手法和識(shí)別

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/11/16 13:18:22　　字體：大小

　　上市公司虛擬資產(chǎn)，隱藏債務(wù)，以虛增所有者權(quán)益的手法和識(shí)別主要有：

　　1．常用手法

　　虛擬資產(chǎn)是造假公司操縱利潤(rùn)的“蓄水池”和“垃圾桶”。虛擬資產(chǎn)的主要手段有：虛增庫(kù)存存貨，如發(fā)出商品不記賬，已銷商品成本不予結(jié)轉(zhuǎn)；不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，如超過(guò)三年的應(yīng)收賬款，超過(guò)受益期限的待攤費(fèi)用，盤虧、毀損的資產(chǎn)不予轉(zhuǎn)銷，超期服役已不具有生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)不予報(bào)廢注銷等。

　　隱藏債務(wù)的手段有很多，最常見(jiàn)的是到期應(yīng)付費(fèi)用不予確認(rèn)，如借款利息、票據(jù)利息、應(yīng)付債券利息，外幣負(fù)債的匯兌損失等，按制度規(guī)定在會(huì)計(jì)期末應(yīng)予確認(rèn)為本期費(fèi)用和負(fù)債，而有些公司則不予確認(rèn)和報(bào)告，其結(jié)果是少計(jì)費(fèi)用，虛增利潤(rùn)，少計(jì)負(fù)債，虛增所有者權(quán)益。虛擬資產(chǎn)，少計(jì)負(fù)債會(huì)使上市公司體現(xiàn)出良好的財(cái)務(wù)狀況，使投資者認(rèn)為該公司有較高的投資價(jià)值。如被稱為中國(guó)詐騙第一案的紅光實(shí)業(yè)，在上市申報(bào)材料中隱瞞了固定資產(chǎn)不能維持正常生產(chǎn)——其關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備彩玻爐實(shí)際上已滿使用年限，折舊已經(jīng)提完，已無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)的嚴(yán)重事實(shí)，使紅光實(shí)業(yè)騙取了上市資格，達(dá)到了籌資圈錢的目的，而帶給中國(guó)股市和投資者的卻是震撼和損失。

　　2．識(shí)別方法

　　剔除不良資產(chǎn)。不良資產(chǎn)指資產(chǎn)中出現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)虛假價(jià)格、債權(quán)呆滯以致無(wú)法實(shí)現(xiàn)或不能全部實(shí)現(xiàn)其賬面價(jià)值的部分，而且這部分資產(chǎn)根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策不能確認(rèn)其損失額或允許調(diào)整其損失額，主要存在于應(yīng)收賬款、存貨、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)等方面。剔除不良資產(chǎn)的方法一是將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)比較，如果不良資產(chǎn)總額接近或超過(guò)凈資產(chǎn)，則說(shuō)明企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力可能有問(wèn)題，也可能表明企業(yè)在過(guò)去幾年因人為夸大利潤(rùn)而形成“資產(chǎn)泡沫”；二是將當(dāng)期不良資產(chǎn)的增加額和增減幅度與當(dāng)期的利潤(rùn)總額和利潤(rùn)增加幅度比較，如果不良資產(chǎn)的增加額和增加幅度超過(guò)利潤(rùn)總額的增加額和增加幅度，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)表有水分；三是關(guān)注各種應(yīng)收應(yīng)付款的時(shí)間，如果企業(yè)有長(zhǎng)期掛賬而未做處理的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，說(shuō)明企業(yè)這方面的財(cái)務(wù)狀況值得懷疑。

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