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管理費(fèi)用審計(jì)

來(lái)源: 讀者上傳 編輯: 2009/12/30 11:40:01  字體:

  (一)管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

  管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)一般包括:確定利潤(rùn)表中記錄的管理費(fèi)用是否已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān);確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的管理費(fèi)用是否均已記錄;確定與管理費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄;確定管理費(fèi)用是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間;確定管理費(fèi)用是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶;確定管理費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

  (二)管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

  1.取得或編制管理費(fèi)用明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬數(shù)合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。

  2.檢查管理費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍,結(jié)合成本費(fèi)用的審計(jì),檢查是否存在費(fèi)用分類錯(cuò)誤,若有,應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。

  3.對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行分析:

  (1)計(jì)算分析管理費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率,將本期、上期管理費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析,判斷其變動(dòng)的合理性;

  (2)將管理費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較;

  (3)比較本期各月份管理費(fèi)用,對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因,檢查費(fèi)用的開(kāi)支是否符合有關(guān)規(guī)定,計(jì)算是否正確,原始憑證是否合法,會(huì)計(jì)處理是否正確,必要時(shí)作適當(dāng)處理。

  4.將管理費(fèi)用中的職工薪酬、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額等項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì),分析其勾稽關(guān)系的合理性,并作出相應(yīng)記錄。

  5.選擇管理費(fèi)用中的重要明細(xì)項(xiàng)目作重點(diǎn)檢查,并注意:

  (1)公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi))是否系經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān),檢查相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部管理辦法,是否有合法原始憑證支持。

 ?。?)董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等),檢查相關(guān)董事會(huì)及股東會(huì)決議,是否在合規(guī)范圍內(nèi)開(kāi)支費(fèi)用。

  (3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理,如超過(guò)規(guī)定限額,應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。

 ?。?)差旅費(fèi)支出是否符合企業(yè)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)銷手續(xù);

 ?。?)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi)),檢查是否按合同規(guī)定支付費(fèi)用,有無(wú)涉及到訴訟及賠償款項(xiàng)支出,并關(guān)注是否存在或有損失;

  (6)檢查訴訟費(fèi)用并結(jié)合或有事項(xiàng)審計(jì),檢查涉及的相關(guān)重大訴訟事項(xiàng)是否已在附注中進(jìn)行披露,還需進(jìn)一步關(guān)注訴訟狀態(tài),判斷有無(wú)或有負(fù)債,或是否存在損失已發(fā)生而未入賬的事項(xiàng)。

 ?。?)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額和籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)核算是否符合規(guī)定,籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)(包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等)是否直接計(jì)入管理費(fèi)用;

 ?。?)支付外資機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)支出是否超過(guò)規(guī)定限額,必要時(shí)應(yīng)建議作納稅調(diào)整;

  (9)上交母公司或其他關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用是否有合法的單據(jù)及證明文件;

 ?。?0)復(fù)核本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費(fèi)是否正確。

 ?。?1)對(duì)為被審計(jì)單位行政管理部門等發(fā)生的大額固定資產(chǎn)修理費(fèi),關(guān)注其原因;

 ?。?2)檢查庫(kù)存現(xiàn)金、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧處理是否符合規(guī)定;

  (13)復(fù)核本期發(fā)生的車船使用稅、印花稅等稅費(fèi)是否正確;

 ?。?4)針對(duì)特殊行業(yè),檢查排污費(fèi)等環(huán)保費(fèi)用是否合理計(jì)提。

  (15)檢查大額支出、不均勻支出和有疑問(wèn)支出的內(nèi)容和審批手續(xù)、權(quán)限是否符合有關(guān)規(guī)定;

 ?。?6)對(duì)管理費(fèi)用中的支出內(nèi)容,關(guān)注有無(wú)不正常開(kāi)支。

  6.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 若干天的一定數(shù)量的憑證,實(shí)施截止性測(cè)試,對(duì)于重大跨期項(xiàng)目,應(yīng)作必要調(diào)整。

  7.檢查管理費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

責(zé)任編輯:zoe
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