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如何完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

來源: 謝安 編輯: 2009/09/25 10:20:00  字體:

  從巴林銀行倒閉到此次全球金融危機爆發(fā),無不充分證明,即使在金融市場高度發(fā)達的西方經(jīng)濟體中,金融機構(gòu)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制依然是一個永恒的重要課題。

  中國銀行業(yè)要參與全球市場競爭,在日漸成形的全球金融新秩序中發(fā)揮其自身優(yōu)勢,不僅要擁有與其他國際性銀行接軌的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系,而且要有自身的特色和優(yōu)勢。

  從我們?yōu)殂y行提供相關(guān)服務(wù)的經(jīng)驗看,銀行存在的重大內(nèi)控問題通常包括:管理層未建立完善的風(fēng)險監(jiān)督管理體系,導(dǎo)致監(jiān)管機構(gòu)的要求難以落實;未建立有效的反舞弊機制,導(dǎo)致違規(guī)操作無法被及時發(fā)現(xiàn)和糾正;違規(guī)的關(guān)聯(lián)貸款:難以有效執(zhí)行的責(zé)任追究制度等。

  深入分析其成因,上述重大內(nèi)控問題與銀行的公司治理密切相關(guān)。構(gòu)建良好的所有者、經(jīng)營者及其他利益相關(guān)者的責(zé)權(quán)利分配機制,是公司治理的本質(zhì)和核心。

  目前我國銀行業(yè)普遍存在組織機構(gòu)的職責(zé)邊界不明晰問題,董事會與管理層之間未形成有效的權(quán)力制衡機制。此外,董事會成員,特別是獨立董事、外部董事的構(gòu)成及其履職情況也影響著董事會的獨立性和專業(yè)性。董事會下屬各專業(yè)委員會能否充分發(fā)揮其指導(dǎo)監(jiān)督職能,同樣影響著公司治理的效果。

  隨著國內(nèi)外金融監(jiān)管機構(gòu)一系列規(guī)范的出臺,國內(nèi)銀行都已經(jīng)充分認識到建立有效的公司治理和內(nèi)部控制機制對現(xiàn)代銀行機構(gòu)的重要性,加快了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機制的建設(shè)步伐。國內(nèi)銀行在此方面可以參考的主要規(guī)范包括《新巴塞爾資本協(xié)定》和財政部聯(lián)合五部委共同發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及銀監(jiān)會的其他相關(guān)應(yīng)用指引。

  作為統(tǒng)一資本計量和資本標準的國際協(xié)議,《新巴塞爾資本協(xié)定》目前已經(jīng)成為銀行業(yè)國際通行的標準化的風(fēng)險管控制度,國內(nèi)監(jiān)管機構(gòu)也在積極推進中國銀行機構(gòu)的《新巴塞爾協(xié)議》合規(guī)工作?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》確立了我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的標準框架,而銀監(jiān)會的應(yīng)用指引對銀行應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險進行了進一步闡明,明確了銀行業(yè)建立內(nèi)部控制體系的治理架構(gòu)、職責(zé)分工等,并對信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款和柜臺業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)層面應(yīng)用的角度進行了進一步闡述。

  對于國內(nèi)銀行機構(gòu)完善公司治理,加強風(fēng)險管理與內(nèi)部控制,我們建議可以關(guān)注以下幾個方面。

  1、健全組織架構(gòu);明確職責(zé)邊界

  建立包括股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層在內(nèi)的公司治理架構(gòu),以章程或議事規(guī)則的形式對股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層的職責(zé)做出明確的規(guī)定,職責(zé)相互之間應(yīng)當(dāng)不重疊、不交叉。董事會應(yīng)設(shè)立一定數(shù)量的獨立董事,同時設(shè)立包括戰(zhàn)略委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會、風(fēng)險管理與關(guān)聯(lián)交易委員會等多個專業(yè)委員會,負責(zé)指導(dǎo)重大決策。審計委員會與監(jiān)事會負責(zé)監(jiān)督。

  德勤對于全球部分大型銀行的一項調(diào)查顯示,董事會對風(fēng)險管理的重視程度已大幅提升,已將風(fēng)險管理的職責(zé)與要求寫入董事會章程或其下屬專業(yè)委員會章程,其內(nèi)容至少包括風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)、監(jiān)督匯報機制、風(fēng)險偏好等。

  2、建立獨立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系

  銀行機構(gòu)內(nèi)部控制運行狀況如何、運行質(zhì)量怎樣,需要進行檢查和不斷修正,而審計是一道重要防線。

  首先,應(yīng)建立獨立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計部門。實行全行內(nèi)部審計的垂直管理,對分支機構(gòu)實行審計人員派駐制度,將提高內(nèi)部審計部門的獨立性。

  其次,應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機制。例如,總行內(nèi)部審計部門下可設(shè)置審計舉報辦公室(各分支機構(gòu)也相應(yīng)設(shè)立審計舉報辦公室),公布舉報熱線,接受社會各界的監(jiān)督和投訴,并對投訴事項進行記錄和調(diào)查,從而盡可能在較早階段(如貸款尚未發(fā)放階段)發(fā)現(xiàn)并阻止未嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的行為或者舞弊行為。

  最后,要不斷提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì),加強各方面技能培訓(xùn),以保證在審計檢查工作中及時準確地發(fā)現(xiàn)問題。

  3、充分利用信息系統(tǒng)手段。提高內(nèi)控效率和效果

  銀行對信息系統(tǒng)的依賴程度相當(dāng)高,因此,信息系統(tǒng)控制在銀行的內(nèi)控體系建設(shè)中成為一個關(guān)鍵要素。銀行應(yīng)建立一套與整體戰(zhàn)略相一致,適合自身發(fā)展的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制機制。例如:國外的領(lǐng)先銀行已經(jīng)在其投資交易系統(tǒng)中嵌入了多種靈活的額度控制和授權(quán)審批機制。使得交易員在能夠及時響應(yīng)市場變化的同時,將銀行的風(fēng)險暴露水平掌握在可控的范圍內(nèi)。

責(zé)任編輯:zoe

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