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企業(yè)內(nèi)部控制必要的關(guān)注問題

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2010/06/02 09:28:01  字體:

  綜觀企業(yè)的內(nèi)部控制制度,造假者經(jīng)常采用的造假手段有:

  1.利用企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行造假,以達(dá)到滿足私欲的目的

  例如出納人員利用企業(yè)空白支票、財務(wù)專用章、法人印鑒未予分離保管的弊端,私自開具支票,挪用公款;經(jīng)費(fèi)報銷核算人員利用企業(yè)報銷審批制度不嚴(yán)密,而將自己的個人消費(fèi)票據(jù)隨同有關(guān)業(yè)務(wù)支出一起報銷入賬等。

  2.拉攏掌握與自己職責(zé)不相容的人員串通造假

  例如材料核算人員拉攏倉庫保管人員侵吞材料;產(chǎn)成品核算人員勾結(jié)產(chǎn)成品庫人員竊取產(chǎn)品;費(fèi)用核算人員串通出納人員虛報費(fèi)用侵吞公款等。

  3.隱匿或篡改憑證

  例如出納人員隱匿收款單據(jù)侵吞公款,經(jīng)費(fèi)報銷人員篡改單據(jù)多報費(fèi)用私吞,企業(yè)為隱瞞收入而隱匿銷貨發(fā)票或開具“大頭小尾”的發(fā)票等。

  4.虛構(gòu)業(yè)務(wù)

  例如企業(yè)為虛報利潤而虛構(gòu)收入,少計費(fèi)用;為套取現(xiàn)金而虛構(gòu)預(yù)借差旅費(fèi)業(yè)務(wù);出納人員為侵吞現(xiàn)金而虛構(gòu)支出等。

  5.利用一些過渡性會計科目進(jìn)行造假

  例如企業(yè)為調(diào)節(jié)利潤而故意多記或少記“長期待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等科目金額;為隱瞞銷售收入而將其列入“預(yù)收賬款”科目長期掛賬;為套取現(xiàn)金而利用應(yīng)收應(yīng)付等往來科目來回倒賬等。

  6.故意造成一些相關(guān)科目相應(yīng)變動進(jìn)行舞弊

  例如“庫存現(xiàn)金”和費(fèi)用科目同幅度多記以侵吞現(xiàn)金等,這種舞弊極具隱蔽性,看起來很像偶然的筆誤所致。

  通過對以上企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)問題的必要關(guān)注,有利于審查人員把握會計造假的重點(diǎn)動向,快速利用內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手分析,識破企業(yè)的造假行為,還信息使用人一個明朗的財務(wù)天地。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:文會計

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