為內(nèi)審“正身”

　　當(dāng)前不少企業(yè)中，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)或者有名無實(shí)，使得內(nèi)審工作無法充分發(fā)揮效力。究其原因，主要體系在以下幾個方面：第一，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立；第二，對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不夠；第三，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)偏低；第四，內(nèi)部審計工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

　　針對以上問題，筆者建議企業(yè)挖掘深層原因，逐一解決。

　　首先，健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善內(nèi)部審計管理模式。

　　要想讓內(nèi)部審計更好地發(fā)揮作用，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就必須體現(xiàn)它的獨(dú)立性和權(quán)威性?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)立與管理，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的機(jī)構(gòu)來靈活選擇和運(yùn)用內(nèi)部審計管理模式。綜觀國內(nèi)外，在公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計中，內(nèi)部審計管理模式選擇主要呈現(xiàn)五種狀態(tài)，在獨(dú)立性、權(quán)威性和監(jiān)察效果方面各有特點(diǎn)：

　　第一種是隸屬于企業(yè)經(jīng)理班子，由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人分管，其獨(dú)立性和權(quán)威性最低，由于效果最差，已基本被淘汰；

　　第二種是隸屬于經(jīng)理班子，由公司經(jīng)理直接分管，其獨(dú)立性和權(quán)威性稍高，但對經(jīng)理層的違法亂紀(jì)濫用職權(quán)難以監(jiān)控；

　　第三種是在董事會或董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)之下，其獨(dú)立性和權(quán)威性較高，但對董事會本身無法監(jiān)督，這種模式能深入到經(jīng)營管理的各個層面，確保董事會對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的了解與控制；

　　第四種是隸屬于監(jiān)事會，由監(jiān)事長分管，其獨(dú)立性最高，能夠檢查公司財務(wù)，對董事、經(jīng)理違反法規(guī)或公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督，但如果監(jiān)事會有職無權(quán)，則導(dǎo)致效果不甚理想；

　　第五種是在總裁和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)之下，這樣可以最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的獨(dú)立性，其權(quán)威性最高。

　　從理論性和實(shí)踐性來看，第五種組織模式效果最佳，它能最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的獨(dú)立性，從而實(shí)現(xiàn)其客觀性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）也極力倡導(dǎo)這種組織設(shè)計方式。

　　其次，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對內(nèi)部審計的認(rèn)識。

　　內(nèi)部審計是內(nèi)部控制不可缺少的一部分，對于搞好企業(yè)管理至關(guān)重要，要想搞好內(nèi)部審計首先必須提高內(nèi)部審計意識，尤其企業(yè)高層管理者的重視至關(guān)重要。只有自上而下地從思想上認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，把“要我審”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;我要審”，才能從根本上提升內(nèi)部審計部門的地位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的效力。

　　再次，努力提高企業(yè)審計隊伍的專業(yè)勝任能力。

　　企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力不僅決定了審計程序和審計方法的科學(xué)性和合理性，也直接決定了內(nèi)部審計報告的質(zhì)量和效率。因此，首先要提高審計人員的自身道德修養(yǎng)。其次，要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)等后續(xù)教育工作。同時，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識，使內(nèi)審人員能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險，防患于未然。

　　最后，規(guī)范審計工作，健全內(nèi)部審計機(jī)制。

　　企業(yè)應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況建立一套內(nèi)部審計工作制度，按照不同的審計項目和內(nèi)容，制定詳細(xì)的工作計劃、操作規(guī)程，明確審計步驟及每一步驟必須獲取的證明材料，并填寫工作底稿，確保審計結(jié)論的全面、真實(shí)和可靠；同時，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計工作考核制度，對不按照工作規(guī)程實(shí)施審計而導(dǎo)致審計結(jié)論不實(shí)或偏差較大的，實(shí)行責(zé)任追究制度，以此來增強(qiáng)和保證內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識，降低審計風(fēng)險。

　　增強(qiáng)內(nèi)審效力

　　在確立內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)應(yīng)有地位、保證內(nèi)審工作順暢有效開展的同時，內(nèi)審人員更要從實(shí)際工作出發(fā)，真正讓內(nèi)審工作能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來效益。對此，筆者在實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，總結(jié)出了一些工作要點(diǎn)，以供參考。

　　▲“三三原則”

　　1.三個圍繞。在開展具體工作時，要突出工作重心，緊抓“三個圍繞”：一是緊密圍繞公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略開展工作，二是緊密圍繞提升經(jīng)營效率和效益開展工作，三是緊密圍繞提高基礎(chǔ)管理水平開展審計工作。

　　2.三個貼近。服務(wù)公司經(jīng)營發(fā)展，應(yīng)該做好“三個貼近”：一是貼近市場前端，二是貼近基層，三是貼近敏感、焦點(diǎn)話題。

　　3.三個轉(zhuǎn)變。積極推進(jìn)審計工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，努力實(shí)現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”：在審計內(nèi)容上，由財務(wù)審計向管理和效益審計及內(nèi)部控制審計的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由事后查錯糾弊向事前事中過程控制和風(fēng)險防范的轉(zhuǎn)變；在審計職能上，由審計監(jiān)督向監(jiān)督和服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變。為此，一方面要加大對各級分公司審計工作的指導(dǎo)力度，引導(dǎo)審計人員轉(zhuǎn)變審計觀念和工作方式，促進(jìn)全公司審計工作整體水平上臺階。另一方面繼續(xù)加強(qiáng)審計隊伍素質(zhì)建設(shè)，適應(yīng)新形勢重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

　　▲四項重點(diǎn)

　　審計工作千頭萬緒，為了提高審計的效率，在工作中，要注意突出以下四項審計重點(diǎn)：

　　1.關(guān)注經(jīng)營的效益及效率。圍繞公司主營業(yè)務(wù)的收入、利潤變動情況，隨時關(guān)注影響業(yè)務(wù)收益相關(guān)事項的執(zhí)行效力，協(xié)助企業(yè)發(fā)現(xiàn)阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的潛在因素，提出解決方案建議，并聯(lián)合相關(guān)部門共同監(jiān)督執(zhí)行。

　　2.關(guān)注資金資產(chǎn)的安全完整。圍繞資金的安全和使用效益及資產(chǎn)管理的規(guī)范及賬實(shí)相符，關(guān)注營業(yè)款等重要資金的及時上繳及資金安全，資金收支兩條線及執(zhí)行中潛在的監(jiān)控風(fēng)險；關(guān)注各類存貨及工程物資等嚴(yán)格履行出入庫手續(xù)，定期組織資產(chǎn)盤點(diǎn)，建立財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及系統(tǒng)支撐的定期對賬機(jī)制，確保賬賬、賬實(shí)相符，保障資金資產(chǎn)安全。

　　3.關(guān)注權(quán)責(zé)發(fā)生制及會業(yè)核對機(jī)制的嚴(yán)格執(zhí)行。圍繞公司各項基礎(chǔ)管理的規(guī)范，關(guān)注收入、成本費(fèi)用、資本性開支等，嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，檢查是否按受益期及現(xiàn)金流確認(rèn)收入；為保障收入的完整、準(zhǔn)確歸集，防止跑冒滴漏，規(guī)范經(jīng)營行為，對關(guān)鍵控制流程進(jìn)行全過程跟蹤；審查會業(yè)核對制度，核對資金資產(chǎn)，保障賬賬、賬表、賬實(shí)相符，準(zhǔn)確反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，要進(jìn)一步提高審計人員對信息系統(tǒng)安全性，以及對業(yè)務(wù)事項審計分析判斷能力，防范經(jīng)營信息失真的風(fēng)險。

　　4.關(guān)注計劃投資的規(guī)范性和效益性。圍繞計劃投資管理的重要環(huán)節(jié)開展審計工作，重點(diǎn)關(guān)注重大投資決策包括大額設(shè)備采購、招投標(biāo)、大額資金使用、資產(chǎn)的處置等決策程序是否規(guī)范，重要事項按照議事規(guī)則辦理或履行審批程序；落實(shí)工程項目授權(quán)審批、招標(biāo)程序、工程物資采購、合同管理、工程實(shí)施、建設(shè)工期、竣工終驗(yàn)、暫估轉(zhuǎn)固、交付資產(chǎn)等環(huán)節(jié)的管理責(zé)任，確保國家相關(guān)規(guī)定及公司內(nèi)控制度要求得到有效執(zhí)行。

　?。ㄗ髡呦瞪綎|省郵電工程有限公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人）