內(nèi)部審計內(nèi)容和方法

來源: 豐臺區(qū)審計局編輯： 2011/03/23 09:22:02　　字體：大小

　　當前市場經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，如何把握關鍵，有的放矢地對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，有效地開展內(nèi)部審計，是內(nèi)審工作者應該注重的新課題。以下就內(nèi)部審計內(nèi)容和方法談幾點認識：

　　一、內(nèi)部審計應從內(nèi)控制度入手，審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。

　　無論是企業(yè)單位還是行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟活動中的會計核算都有其應該遵循的會計制度和財務準則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財務規(guī)定，制定相應的單位內(nèi)部控制制度，從而有效地監(jiān)督和服務于本單位的經(jīng)濟建設，是每個單位必須進行的重要工作。審計人員應根據(jù)本行業(yè)特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的重點內(nèi)容應由幾個方面組成，而單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，從而審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應對單位已有的制度進行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。

　　二、審查資金來源的正確性和收入的完整性。

　　首先理清被審計單位資金來源渠道，分清收入款項，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項資金等資金性質(zhì)，將各項收入全部納入單位財務統(tǒng)一核算和管理，有無隱慝收入，設置賬外賬等違法行為；再就是審查有關收入完稅情況。

　　三、審查各項支出的合規(guī)性和效益性。

　　對于本單位各項支出，應重點審查支出結構是否合理，有關手續(xù)是否完備。支出項目是否真實，是否具有經(jīng)濟效益或社會效益；專項資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項目，是否非法支出。審計本部門的效益性應從實際出發(fā)，特別要抓住本單位大額資金支出項目和專項資金項目為突破口，必要時應對資金使用全過程進行跟蹤審計，審計資金的預算是否合理，是否按任務情況安排到位，資金物化結果如何等等，通過審計避免經(jīng)濟損失。

　　四、審查資產(chǎn)、財物管理的安全性。

　　對固定資產(chǎn)的購置、建設、處置等情況進行審查，主要查其賬實、賬賬是否相符，有無非法處置資產(chǎn)情況，處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務處理是否正確。

　　五、審查債權債務總體情況。

　　主要審查債權債務的明細項目是否清晰，有無責任人員或部門負責，債權債務形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程，有無呆、死賬，有無利用債權債務以權謀私的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。

　　六、審查重大經(jīng)濟事項決策的制定和執(zhí)行情況。

　　主要審查重大經(jīng)濟事項決策是否經(jīng)領導班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。

　　通過內(nèi)部審計應該達到為本單位領導提供可靠、真實、準確的經(jīng)濟活動監(jiān)督信息，為領導決策服務。內(nèi)部審計還要不斷健全審計責任制，強化審計項目質(zhì)量約束，確保審計證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計的預警作用。

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