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備考信息
原始憑證審計的重點內容主要掌握三點,
第一真實性審核,要點是原始憑證所記載的經濟業(yè)務是否正常,涉及業(yè)務發(fā)生的日期、經辦負責人員、業(yè)務的程序和手續(xù)是否真實地、客觀地反映了已經發(fā)生的經濟業(yè)務,有無偽造、涂改原始憑證的行為。
第二是合法性審核,要點是原始憑證所反映的經濟業(yè)務內容是否符合國家有關政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規(guī)定,是否符合審批權限和手續(xù),有無濫用職權違法亂紀、弄虛作假、揮霍浪費和損公肥私等行為。
第三是完整性審核,要點是原始憑證的手續(xù)是否完備,應填寫的項目是否已填寫齊全,有關經辦人員是否都已簽名或蓋章,主管人員是否審批簽字,以及原始憑證的摘要和數字是否填寫清楚、正確,數量、單價、金額、合計數等有無差錯,大小寫金額是否相符等,應注意看原始憑證所記載的各項內容有無涂改現象,經過涂改的原始憑證應視為無效憑證,不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據。
記賬憑證的審計內容重點掌握也有三項:
一是記賬憑證是否附有完整、合法、正確的原始憑證,記賬憑證反映的內容與所附原始憑證的內容是否相符。
二是記賬憑證所確定的應借、應貸會計科目的名稱、記賬方向、金額是否正確,賬戶的對應關系是否清晰。
三是記賬憑證中的有關項目是否填列齊全,手續(xù)是否完備,簽章是否齊全。
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