這次發(fā)布的《保險合同相關(guān)會計(jì)出處理規(guī)定》主要規(guī)范了保險混合合同分拆、重大保險風(fēng)險測試和保險合同準(zhǔn)備金計(jì)量三個方面的內(nèi)容。
一是要求保險混合合同在滿足條件時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分拆。在現(xiàn)行實(shí)務(wù)中，保險人簽發(fā)的既有保險風(fēng)險又有其他風(fēng)險的保險混合合同，不論是否能夠單獨(dú)計(jì)量和區(qū)分，均未進(jìn)行分拆而統(tǒng)一認(rèn)定為保險合同。《規(guī)定》中明確規(guī)定，在能夠單獨(dú)計(jì)量和區(qū)分時應(yīng)當(dāng)首先進(jìn)行分拆，分別確定為保險合同和其他合同進(jìn)行處理，不能夠單獨(dú)計(jì)量或區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重大保險風(fēng)險測試。
二是要求認(rèn)定保險合同時引入重大保險風(fēng)險測試。保險人簽發(fā)的含有保險風(fēng)險的合同，目前均未進(jìn)行重大保險風(fēng)險測試，只要轉(zhuǎn)移了保險風(fēng)險就認(rèn)定為保險合同，確認(rèn)保費(fèi)收入�！兑�(guī)定》要求需要進(jìn)行重大保險風(fēng)險測試的合同，應(yīng)當(dāng)在合同初始確認(rèn)日進(jìn)行重大保險風(fēng)險測試，測試重點(diǎn)是發(fā)生合同約定的保險事故是否可能導(dǎo)致保險人支付重大附加利益。支付重大附加利益的，認(rèn)定為保險合同，收取的保費(fèi)確認(rèn)為保費(fèi)收入；未支付重大附加利益的，不認(rèn)定為保險合同，收取的保費(fèi)不確認(rèn)為保費(fèi)收入。
三是要求以合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)計(jì)量保險合同準(zhǔn)備金。保險人目前均按照法定精算規(guī)定進(jìn)行計(jì)量，將會計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管要求合為一體，難以公允地反映保險人的負(fù)債狀況和經(jīng)營業(yè)績。《規(guī)定》明確要求保險人以履行保險合同相關(guān)義務(wù)所需支出的合理估計(jì)金額為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，同時考慮邊際因素和貨幣時間價值。在保險合同初始確認(rèn)日，保險人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)首日利得，但應(yīng)當(dāng)確認(rèn)首日損失。保險人在確定折現(xiàn)率、保險事故發(fā)生率、退保率、費(fèi)用率、保單紅利等保險合同準(zhǔn)備金計(jì)量假設(shè)時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日可獲取的當(dāng)前信息為基礎(chǔ)確定。