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出口退稅款的賬務(wù)處理

2010-5-24 10:54 正保會計網(wǎng)!  】【打印】【我要糾錯

  增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款”中核算,不計入企業(yè)的收入,不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅。

  (1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:

  借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

   貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

 。2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:

  借:主營業(yè)務(wù)成本

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

 。3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理:

  借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  (4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

 。5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:

  借:銀行存款

   貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

  消費稅的出口退稅款,沖減產(chǎn)品銷售成本,也不構(gòu)成企業(yè)的收入。但是,其實質(zhì)是變相增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

  【例】騰飛進出口公司2000年5月報關(guān)出口啤酒50噸,每噸出口價折合人民幣1500元,已收到外方付款并申請出口退稅。6月份,公司收到稅務(wù)機關(guān)退還的消費稅。賬務(wù)處理如下:

  1.5月份申請出口退稅時:

  借:應(yīng)收出口退稅          11000

   貸:商品銷售成本          11000

  2.6月份收到出口退稅款時:

  借:銀行存款            11000

   貸:應(yīng)收出口退稅          11000

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