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財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知

財稅[2009]9號

頒布時間:2009-01-19 09:01:24.000 發(fā)文單位:財政部 國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:

  根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令538號,以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令50號)的規(guī)定和國務(wù)院的有關(guān)精神,為做好相關(guān)增值稅政策規(guī)定的銜接,加強(qiáng)征收管理,現(xiàn)將部分貨物適用增值稅稅率和實行增值稅簡易征收辦法的有關(guān)事項明確如下:

  一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率:

 ?。ㄒ唬┺r(nóng)產(chǎn)品。

  農(nóng)產(chǎn)品,是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  (二)音像制品。

  音像制品,是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

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  電子出版物,是指以數(shù)字代碼方式,使用計算機(jī)應(yīng)用程序,將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上,通過內(nèi)嵌在計算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用,具有交互功能,用以表達(dá)思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤 CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍(lán)光光盤HD-DVD/R, BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤 DVD-RW、可擦寫藍(lán)光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤M0)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。

  (四)二甲醚。

  二甲醚,是指化學(xué)分子式為CH3OCH3,常溫常壓下為具有輕微醚香味,易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

  二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進(jìn)項稅額:

 ?。ㄒ唬┘{稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:

  1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

  一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

  一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

  2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。

  小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

 ?。ǘ┘{稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

  所稱舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。

 ?。ㄈ┮话慵{稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅:

  1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

  2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

  3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

  4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

  5.自來水。

  6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

  一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。

 ?。ㄋ模┮话慵{稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅:

  1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

  2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;

  3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

  三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

  四、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?!?a target="_blank" href="http://8riaszlp.cn/new/63/67/84/2006/1/ti69381426571021600210776-0.htm">財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[財稅字(94)004號]、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知》[(94)財稅字第014號]、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[(94)財稅字第026號]第九條和第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號)附件第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》(國稅發(fā)[1998]122號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于縣以下小水電電力產(chǎn)品增值稅征稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]843號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]37號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知》(財稅[2002]29號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題的通知》(國稅發(fā)[2002]56號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2006]153號)第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確縣以下小型水力發(fā)電單位具體標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》(國稅函[2006]47號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2007]599號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于二甲醚增值稅適用稅率問題的通知》(財稅[2008]72號)同時廢止。

  財政部 國家稅務(wù)總局
二00九年一月十九日

責(zé)任編輯:阿十
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