為加強(qiáng)石油天然氣開采企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范油氣企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定《陜西省地方稅務(wù)局石油天然氣開采業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》辦法?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

　　現(xiàn)予公告。

　　二〇一一年十二月九日

　　陜西省地方稅務(wù)局石油天然氣開采業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法

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　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)石油天然氣開采企業(yè)（以下簡稱“油氣企業(yè)”）的企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范油氣企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于全省范圍內(nèi)油氣企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，其他企業(yè)從事石油天然氣開采業(yè)務(wù)的參照本辦法執(zhí)行。

　　第二章 應(yīng)稅收入的確認(rèn)

　　第三條 油氣企業(yè)的應(yīng)稅收入是指按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的各項(xiàng)收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。

　　第四條 油氣企業(yè)取得應(yīng)稅收入形式包括貨幣形式和非貨幣形式的各種經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

　　第五條 除特殊規(guī)定以外，油氣企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　第六條 油氣企業(yè)銷售原油、天然氣或者其他材料物資的，應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入：

　?。ㄒ唬┎扇∫淮涡匀~收款方式銷售的，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際收訖價(jià)款或者取得了索取價(jià)款的憑據(jù)（權(quán)利）時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

　　（二）采取托收承付方式銷售的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

　?。ㄈ┎扇》制谑湛罘绞戒N售的，應(yīng)當(dāng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

　?。ㄋ模┎扇☆A(yù)收貨款方式銷售的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

　　（五）采取委托方式銷售的，為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天；

　?。┘{稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天。

　　第七條 油氣企業(yè)的下列行為，應(yīng)當(dāng)視同銷售，按規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　?。ㄒ唬a(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等；

　?。ǘa(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)用作對(duì)外投資以及分配給股東或投資者；

　　（三）以產(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)抵償債務(wù)；

　?。ㄋ模┮援a(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)換取其他企事業(yè)單位、個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)。

　　第八條 油氣企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為，確定收入的方法和順序?yàn)椋?/p>

　?。ㄒ唬┌幢酒髽I(yè)近期或本年度最近月份同類產(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)的平均銷售價(jià)格確定；

　?。ǘ┌雌渌髽I(yè)同類產(chǎn)品、材料物資、勞務(wù)的平均銷售價(jià)格確定；

　?。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。

　　第三章 稅前扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

　　第九條 油氣企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　稅前扣除一般應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

　　第十條 油氣企業(yè)在油氣開采、經(jīng)營各階段發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)正確劃分為收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本分期扣除。

　　第十一條 油氣企業(yè)允許稅前扣除的支出主要包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

　　成本是指油氣企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的油氣生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本）、其他業(yè)務(wù)支出及其他耗費(fèi)，即企業(yè)銷售產(chǎn)品（油氣、材料、物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的成本。

　　費(fèi)用是指油氣企業(yè)在納稅年度為開采、銷售油氣產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、勘探費(fèi)用。

　　稅金是指油氣企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加。

　　損失是指油氣企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、壞帳損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　其他支出是指油氣企業(yè)除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，其它與取得收入有關(guān)的、合理的支出。

　　第十二條 油氣企業(yè)下列支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　　（二）企業(yè)所得稅稅款；

　?。ㄈ┒愂諟{金；

　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

　?。ㄎ澹┎环隙惙鄢?guī)定的捐贈(zèng)支出；

　?。┵澲С?；

　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，如各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等；

　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。

　　第十三條 油氣企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　職工工資薪金包括所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。

　　油氣企業(yè)在納稅年度計(jì)提的當(dāng)年應(yīng)付工資薪金，當(dāng)年尚未實(shí)際支出的部分，不得扣除；在納稅年度發(fā)放的以前年度未在稅前扣除的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。

　　第十四條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不允許扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　工資薪金總額是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

　　第十五條 依法建立工會(huì)組織的油氣企業(yè)，向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不允許扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　油氣企業(yè)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行全額上繳的，準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須取得當(dāng)?shù)毓?huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)》或者是稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)。

　　油氣企業(yè)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照規(guī)定比例扣除了自留部分后，只就應(yīng)上繳部分向工會(huì)組織或稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納并取得了相應(yīng)合法憑據(jù)的，憑據(jù)所載金額與自留部分合計(jì)數(shù)不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　第十六條 油氣企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　油氣企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出與上年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)數(shù)，不超過工資薪金總額2.5％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除， 超過部分準(zhǔn)予繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　第十七條 油氣企業(yè)按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　住房公積金暫按照不超過企業(yè)職工本人上年度工資總額12%內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。

　　油氣企業(yè)向有關(guān)部門繳納的上述各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)取得合法、有效的憑據(jù)，未取得符合規(guī)定的憑據(jù)和未實(shí)際繳納的部分不得在稅前扣除；企業(yè)補(bǔ)繳以前年度欠繳費(fèi)用在實(shí)際繳納年度扣除。

　　油氣企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不予扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　油氣企業(yè)代職工交納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)中按照相關(guān)規(guī)定應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，不得在稅前扣除。

　　第十八條 油氣企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行住房制度改革，按照省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的辦法和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼，可在稅前據(jù)實(shí)扣除。按月只發(fā)給無房職工的住房補(bǔ)貼資金，準(zhǔn)予扣除；一次性發(fā)給無房職工的住房補(bǔ)貼，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分可在發(fā)放當(dāng)期稅前扣除。

　　第十九條 油氣企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　第二十條 油氣企業(yè)參加的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

　　第二十一條 油氣企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　銷售（營業(yè)）收入是指油氣企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。

　　第二十二條 油氣企業(yè)按照各分支油氣企業(yè)原油、天然氣銷量（或銷售收入）分配的管理費(fèi)用，按照合理、均衡分配的原則，各分支油氣企業(yè)就其分配額準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　第二十三條 油氣企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（1）油氣企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（2）油氣企業(yè)向其他非金融企業(yè)發(fā)生的借款的利息支出、資金占用費(fèi)等利息性支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

　　油氣企業(yè)按照一定利率分期計(jì)提應(yīng)付利息或資金占用費(fèi)并計(jì)入當(dāng)期損益的，期末尚未實(shí)際支付部分不得扣除，實(shí)際支付年度按規(guī)定扣除。

　　第二十四條 油氣企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　第二十五條 油氣企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　油氣企業(yè)允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出必須同時(shí)符合以下條件：通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付使用并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。

　　油氣企業(yè)部分支出項(xiàng)目雖具有廣告或業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)和目的，但不能同時(shí)符合上述條件的，如企業(yè)自辦、委托代辦、贊助的各類晚會(huì)、文藝活動(dòng)、體育賽事（體育運(yùn)動(dòng)組織）、電視電影、秧歌巡演等活動(dòng)及相關(guān)費(fèi)用支出，不予稅前扣除。

　　第二十六條 油氣企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

　?。ㄒ唬┮越?jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

　?。ǘ┮匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　第二十七條 油氣企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　油氣企業(yè)合理的勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為企業(yè)職工配備或提供的、為保障職工生命安全和健康的必須用品（如工作服、手套、安全保護(hù)用品等）所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)不分工種為全體職工以“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”名義發(fā)放的貨幣性支出和非貨幣性支出不得在稅前扣除。

　　第二十八條 油氣企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。油氣企業(yè)違反會(huì)計(jì)制度核算規(guī)定虛增年度會(huì)計(jì)利潤的，虛增部分不得作為計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額的基數(shù)。虧損油氣企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)不得在稅前扣除。

　　油氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分公益性捐贈(zèng)和贊助支出，不符合稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)條件的，不得在稅前扣除。

　　第二十九條 油氣企業(yè)按照國家規(guī)定比例提取安全生產(chǎn)費(fèi)用并在規(guī)定使用范圍內(nèi)使用的，實(shí)際支出數(shù)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，超范圍使用和當(dāng)年未使用部分不得在稅前扣除。

　　企業(yè)超過國家規(guī)定計(jì)提比例提取安全生產(chǎn)費(fèi)用未使用的部分，一律不得在稅前扣除。已經(jīng)實(shí)際使用并用于安全性投入的應(yīng)當(dāng)分別按照企業(yè)所得稅資產(chǎn)或費(fèi)用相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　油氣企業(yè)使用安全生產(chǎn)費(fèi)用形成的固定資產(chǎn)等不得再提取折舊，已經(jīng)提取的折舊額不得在稅前扣除。安全費(fèi)用用于個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)和分配的支出不得在稅前扣除。

　　第三十條 油氣企業(yè)根據(jù)省政府有關(guān)規(guī)定提取并上繳財(cái)政部門的石油開發(fā)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　企業(yè)提取石油開發(fā)費(fèi)后，其他省級(jí)及省級(jí)以下政府或行政部門規(guī)定收取的各項(xiàng)行政性收費(fèi)均不得稅前扣除。

　　第三十一條 油氣企業(yè)根據(jù)規(guī)定繳納的石油特別收益金，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　第三十二條 油氣企業(yè)根據(jù)規(guī)定當(dāng)年提取并實(shí)際繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　第三十三條 油氣企業(yè)根據(jù)規(guī)定繳納的森林植被恢復(fù)費(fèi)、草原植被恢復(fù)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。當(dāng)年提取但未實(shí)際繳納部分不得稅前扣除，準(zhǔn)予在實(shí)際繳納年度扣除。

　　第三十四條 油氣企業(yè)根據(jù)規(guī)定繳納的水土流失補(bǔ)償費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　第三十五條 油區(qū)道路綠化、實(shí)際發(fā)生的植被恢復(fù)支出可以一次性計(jì)入當(dāng)期損益，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　第三十六條 油氣企業(yè)發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益支出，是指油氣企業(yè)為了取得在礦區(qū)內(nèi)的探礦權(quán)、采礦權(quán)、土地使用權(quán)等所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括有償取得各類礦區(qū)權(quán)益的使用費(fèi)、相關(guān)中介費(fèi)或其他可直接歸屬于礦區(qū)權(quán)益的合理支出。

　　油氣企業(yè)在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益支出，可在發(fā)生的當(dāng)期，從本企業(yè)其他油（氣）田收入中扣除；或者自對(duì)應(yīng)的油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，分3年按直線法計(jì)提的折耗準(zhǔn)予扣除。

　　第三十七條 油氣企業(yè)發(fā)生的勘探支出，是指油氣企業(yè)為了識(shí)別勘探區(qū)域或探明油氣儲(chǔ)量而進(jìn)行的地質(zhì)調(diào)查、地球物理勘探、鉆井勘探活動(dòng)以及其他相關(guān)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　油氣企業(yè)在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的勘探支出（不包括預(yù)計(jì)可形成資產(chǎn)的鉆井勘探支出），可在發(fā)生的當(dāng)期，從本企業(yè)其他油（氣）田收入中扣除；或者自對(duì)應(yīng)的油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，分3年按直線法計(jì)提的攤銷準(zhǔn)予扣除。

　　第三十八條 油氣企業(yè)對(duì)其發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益支出或勘探支出未選擇在發(fā)生的當(dāng)期扣除的，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）構(gòu)造而終止作業(yè)，其尚未計(jì)提折耗或攤銷的剩余部分，可在終止作業(yè)的當(dāng)年作為損失扣除。

　　第三十九條 開發(fā)支出，是指油氣企業(yè)為了取得已探明礦區(qū)中的油氣而建造或更新井及相關(guān)設(shè)施活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　油氣企業(yè)在開始商業(yè)性生產(chǎn)之前發(fā)生的開發(fā)支出，可不分用途，全部匯集作為開發(fā)資產(chǎn)的成本，自對(duì)應(yīng)的油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，可不留殘值，按直線法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予扣除，其最低折舊年限為8年。

　　油氣企業(yè)終止本油（氣）田生產(chǎn)的，其開發(fā)資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊的剩余部分可在該油（氣）田終止生產(chǎn)的當(dāng)年作為損失扣除。

　　第四十條 油氣企業(yè)的油氣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，以取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出為依據(jù)確定資產(chǎn)成本。

　　油氣資產(chǎn)是指油氣開采企業(yè)所擁有或控制的油氣井及相關(guān)設(shè)施和礦區(qū)權(quán)益。

　　第四十條 油氣井及相關(guān)設(shè)施的成本主要包括：

　?。ㄒ唬┯蜌饩êa(chǎn)井、已轉(zhuǎn)作生產(chǎn)井的探井、注入井、資料研究井等，下同）的各項(xiàng)鉆前準(zhǔn)備支出，包括前期研究、工程地質(zhì)調(diào)查、工程設(shè)計(jì)、確定井位、修建平整井場、井場道路、土地占用費(fèi)、林地占用費(fèi)、地錨坑及泥漿池、青苗賠償款等活動(dòng)發(fā)生的支出。

　?。ǘ┯蜌饩脑O(shè)備購置和建造支出。井的設(shè)備包括套管、油管、抽油設(shè)備、井口裝置、熱采設(shè)施、儲(chǔ)油罐（箱）等；井的建造包括鉆井和完井及附屬建筑，包括基墩（臺(tái)）、導(dǎo)油槽、火道、“三池一坑”（油泥池、涼曬池、污油池、垃圾坑）等。

　?。ㄈ┵徑ㄌ岣卟墒章氏到y(tǒng)發(fā)生的支出，包括購建提高采收率設(shè)備、完井前的壓裂費(fèi)等。

　?。ㄋ模┵徑ㄓ蜌饩畧鰠^(qū)域內(nèi)的集輸設(shè)施、分離處理設(shè)施、計(jì)量設(shè)備、儲(chǔ)存設(shè)施、各種電纜等發(fā)生的支出。

　?。ㄎ澹┚跋嚓P(guān)設(shè)施的其他支出。

　　第四十一條 購建開采油氣所必需的輔助設(shè)備和設(shè)施等發(fā)生的支出形成的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照一般固定資產(chǎn)管理。

　　油氣井井場區(qū)域外的集輸設(shè)施、分離處理設(shè)施、計(jì)量設(shè)備、儲(chǔ)存設(shè)施、各種電纜等發(fā)生的支出形成的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照一般固定資產(chǎn)管理。包括聯(lián)合站、油氣集輸站、計(jì)量站、注水站、壓氣站、配水間、集輸油氣支管線、集輸油氣干管線、油氣處理設(shè)施、儲(chǔ)油設(shè)施、供水排水（包括水源水質(zhì)處理以及相應(yīng)地面設(shè)施和水源工程）、供電、通信等相關(guān)設(shè)施支出形成的資產(chǎn)。

　　第四十二條 油氣企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用中應(yīng)當(dāng)資本化金額作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得直接扣除。

　　油氣企業(yè)為購置、建造油氣資產(chǎn)（不含礦區(qū)權(quán)益，下同）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得直接扣除。

　　第四十三條 油氣企業(yè)借款費(fèi)用資本化金額，包括企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款在資本化期間內(nèi)實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用和所占用一般借款實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用。

　　油氣企業(yè)取得的借款不能正確劃分專門借款和一般借款的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)予資本化的利息：

　　借款費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率

　　累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=各項(xiàng)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)之和

　　某項(xiàng)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=∑（每筆資產(chǎn)支出數(shù)×該筆資產(chǎn)支出當(dāng)期所占用天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）-∑{每筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)×（當(dāng)期天數(shù)-該筆資產(chǎn)支出當(dāng)期所占用天數(shù)）/當(dāng)期天數(shù)}

　　資產(chǎn)支出數(shù)主要包括當(dāng)年“在建工程”、“研發(fā)支出——資本化支出”、“油氣勘探支出”和“油氣開發(fā)支出”等的期初余額和借方發(fā)生額，資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)是指其貸方發(fā)生額。

　　資本化率=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和/當(dāng)期全部借款本金加權(quán)平均數(shù)

　　“當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和”是指扣減了借款資金存入銀行取得的利息收入后的凈支出，但不扣減其他資金存入銀行取得的利息收入。

　　當(dāng)期全部借款本金加權(quán)平均數(shù)=長期借款本金加權(quán)平均數(shù)+短期借款本金加權(quán)平均數(shù)

　　長（短）期借款本金加權(quán)平均數(shù)=∑（每筆借款本金（含期初余額）×每筆借款當(dāng)期所占用天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）－∑（每筆償還數(shù) （當(dāng)期天數(shù)－該筆借款當(dāng)期占用天數(shù)）/當(dāng)期天數(shù)）

　　“所占用天數(shù)”、“當(dāng)期天數(shù)”均按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，“所占用天數(shù)”包含實(shí)際支付當(dāng)天，但不含轉(zhuǎn)出當(dāng)天。資產(chǎn)支出發(fā)生次數(shù)較多的可按月匯總計(jì)算，當(dāng)月按半個(gè)月計(jì)算；同時(shí)，借款也照此按月簡化計(jì)算，全年按12個(gè)月計(jì)算。

　　油氣企業(yè)實(shí)際發(fā)生的借款利息支出，小于按上述公式計(jì)算的應(yīng)予資本化的利息，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行資本化。

　　第四十四條 油氣企業(yè)的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊（折耗），準(zhǔn)予扣除。

　　油氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊（折耗）；停止使用的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊（折耗）。

　　第四十五條 油氣企業(yè)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

　?。ㄒ唬┓课?、建筑物，為20年；

　　（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

　?。ㄈ┡c生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

　?。ㄋ模╋w機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

　?。ㄎ澹╇娮釉O(shè)備，為3年。

　　第四十六條 油氣企業(yè)在油氣井開始商業(yè)性生產(chǎn)之前發(fā)生的開發(fā)支出，全部累計(jì)作為相關(guān)油氣資產(chǎn)成本，其最低折耗年限為8年。

　　第四十七條 簡易房最低折舊年限為8年。

　　第四十八條 油氣企業(yè)修建的油區(qū)道路（含所附建的橋涵，下同）應(yīng)當(dāng)按照道路不同類型和級(jí)別，分別確定折舊年限。

　　土路、沙石道路最低折舊年限為8年。

　　瀝青、水泥道路最低折舊年限為20年。

　　第四十九條 油氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　油氣資產(chǎn)計(jì)提折耗可不留殘值。

　　第五十條 油氣企業(yè)的計(jì)提折舊（折耗）應(yīng)當(dāng)采用個(gè)別折舊（折耗）法，按照單獨(dú)核算的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)分別根據(jù)其使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值等計(jì)提當(dāng)期折舊（折耗）額。

　　單項(xiàng)固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的當(dāng)期折舊（折耗）額，超過最低法定折舊（折耗）額時(shí)，超過部分當(dāng)期不得稅前扣除；小于法定最低折舊（折耗）額時(shí)，不做納稅調(diào)整，也不得抵頂其他資產(chǎn)折舊（折耗）額。

　　第五十一條 油氣企業(yè)的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)大修或更新改造等支出達(dá)到單獨(dú)核算的該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上的，從相關(guān)支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　房屋裝修；各類機(jī)器設(shè)備、裝置設(shè)施更新主要部件；油氣井維修、加深、側(cè)鉆、打撈、解卡、套管整形、補(bǔ)孔等；井場擴(kuò)建維修；油區(qū)道路維修和加寬等均屬于相關(guān)資產(chǎn)大修或更新改造。

　　油區(qū)道路硬化應(yīng)當(dāng)增加相應(yīng)資產(chǎn)價(jià)值，沙石硬化在剩余年限平均攤銷；瀝青、水泥硬化重新計(jì)算折舊年限。

　　第五十二條 油氣企業(yè)的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)等資產(chǎn)的評(píng)估增值部分提取的折舊，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　第五十三條 油氣企業(yè)的文明井場建設(shè)費(fèi)、井場維修、井場綠化等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)區(qū)分支出性質(zhì)，分別根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或進(jìn)行資本化分期扣除。

　　井場增建的“三池一坑”、簡易房等建筑物，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算或增加相應(yīng)資產(chǎn)價(jià)值。

　　井場增建的磚混結(jié)構(gòu)房屋、院落硬化、圍墻、宣傳碑牌（磚石制）等按房屋、建筑物有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四章 征收管理

　　第五十四條 油氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月度終了之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（電子和紙制）、按照月度實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　第五十五條 油氣企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（電子和紙制）、并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　第五十六條 油氣企業(yè)報(bào)送預(yù)繳、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　第五章 附則

　　第五十七條 本辦法未盡事宜按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十八條 本辦法所列費(fèi)用計(jì)提比例、行政收費(fèi)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如有調(diào)整按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第五十九條 本辦法由陜西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第六十條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行，2016年12月31日廢止。