頒布時(shí)間:2015-06-10 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)務(wù)院法制辦公室
為進(jìn)一步增強(qiáng)立法的公開性和透明度,提高立法質(zhì)量,國(guó)務(wù)院法制辦將財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部起草的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱征求意見稿)及說明全文公布,征求社會(huì)各界意見。有關(guān)單位和各界人士可以在2015年 7月9日前,通過以下方式提出意見:
一、登錄中國(guó)政府法制信息網(wǎng)(網(wǎng)址:),通過網(wǎng)站首頁左側(cè)的《法規(guī)規(guī)章草案意見征集系統(tǒng)》,對(duì)征求意見稿提出意見。
二、通過信函方式將意見寄至:北京市2067信箱(郵政編碼:100035),并請(qǐng)?jiān)谛欧馍献⒚?ldquo;環(huán)境保護(hù)稅法征求意見”字樣。
三、通過電子郵件方式將意見發(fā)送至:hjbh@chinalaw.gov.cn。
國(guó)務(wù)院法制辦公室
2015年6月10日
中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)
第一章 總則
第一條 為保護(hù)和改善環(huán)境,促進(jìn)社會(huì)節(jié)能減排,推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè),制定本法。
第二條 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域以及管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物是指大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他污染物。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物的,不征收環(huán)境保護(hù)稅。
對(duì)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置的工業(yè)固體廢物,不征收環(huán)境保護(hù)稅。
第四條 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額,依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求,在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額,并報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
第二章 計(jì)稅依據(jù)
第五條 應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù),按照下列方法確定:
(一)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;
(二)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;
(三)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;
(四)應(yīng)稅建筑施工噪聲按照施工單位承建的建筑面積確定;應(yīng)稅工業(yè)噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
第六條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù),以該污染物的排放量(千克)除以該污染物的污染當(dāng)量值(千克)計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值,依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
第七條 每一排放口的應(yīng)稅大氣污染物,按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前3項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物,區(qū)分重金屬和其他污染物,按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序。其中,重金屬污染物按照前5項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅;其他污染物按照前3項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要,增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物種類數(shù)。
第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的排放量,工業(yè)噪聲的分貝數(shù),按照下列分類方法計(jì)量:
(一)納稅人安裝、使用符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物排放自動(dòng)監(jiān)控儀器的,按照污染源自動(dòng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)核定計(jì)量;
(二)納稅人未安裝、使用污染源自動(dòng)監(jiān)控儀器的,按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)核定計(jì)量;
(三)納稅人不具備監(jiān)測(cè)條件的,按照國(guó)家環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)或者物料衡算方法核定計(jì)算;
(四)不能按照上述方法認(rèn)定的,按照環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算辦法核定計(jì)算。
第三章 應(yīng)納稅額
第九條 環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算:
(一)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;
(二)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;
(三)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;
(四)應(yīng)稅建筑施工噪聲的應(yīng)納稅額為施工單位承建的建筑面積乘以具體適用稅額;工業(yè)噪聲的應(yīng)納稅額為超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。
第十條 具有以下排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物情形的,加倍征收環(huán)境保護(hù)稅:
(一)污染物排放濃度值高于國(guó)家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的,或者污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍計(jì)征;
(二)污染物排放濃度值高于國(guó)家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍計(jì)征。
第四章 稅收優(yōu)惠
第十一條 下列情形,免征環(huán)境保護(hù)稅:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放的應(yīng)稅污染物;
(二)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物;
(三)城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場(chǎng)向環(huán)境排放污染物,不超過國(guó)家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的。
第十二條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國(guó)家或者地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上,且未超過污染物排放總量控制指標(biāo)的,省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)境保護(hù)稅。
第十三條 國(guó)務(wù)院根據(jù)社會(huì)公共利益的特殊需要或者應(yīng)對(duì)重大突發(fā)事件,可以制定環(huán)境保護(hù)稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第十四條 各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入,對(duì)企業(yè)事業(yè)單位用于污染源自動(dòng)監(jiān)控專用設(shè)備的投資予以資金和政策支持。
第五章 征收管理
第十五條 環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。
環(huán)境保護(hù)主管部門依照本法和環(huán)境保護(hù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,履行對(duì)應(yīng)稅污染物監(jiān)測(cè)、監(jiān)督和審核確認(rèn)的職責(zé),協(xié)同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好環(huán)境保護(hù)稅的征收管理工作。
第十六條 環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
第十八條 環(huán)境保護(hù)稅按月、按季或者按年計(jì)征,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。不能按固定期限計(jì)算納稅的,可以按次申報(bào)納稅。
第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期限屆滿之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
第二十條 環(huán)境保護(hù)稅按照重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人和非重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人進(jìn)行分類管理。
重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量等申報(bào)情況,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅期限屆滿之日起5日內(nèi)提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門審核,環(huán)境保護(hù)主管部門自收到申報(bào)資料之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見。
非重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人的申報(bào)資料,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同環(huán)境保護(hù)主管部門聯(lián)合核定并公告。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合納稅申報(bào)資料和環(huán)境保護(hù)部門出具的審核意見,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整納稅人應(yīng)納稅額。納稅人在下一期納稅申報(bào)時(shí),一并辦理納稅事項(xiàng)的調(diào)整。
納稅人未按規(guī)定調(diào)整納稅事項(xiàng)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。
第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形的,可以提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門對(duì)納稅人的污染物排放情況進(jìn)行審核,環(huán)境保護(hù)主管部門自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)資料之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見:
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)應(yīng)稅污染物排放情況或者申報(bào)數(shù)據(jù)明顯不實(shí)的;
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)等行為的。
第二十三條 環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)部門的征管工作需求,及時(shí)將排污單位名錄及排污資料信息、排污單位污染物排放監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)信息、審核確認(rèn)信息和排污許可信息、排污單位環(huán)境違法和受行政處罰情況等信息,送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人的排污申報(bào)、稅款入庫、加倍征收、減免稅額、欠繳稅款及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息,送達(dá)環(huán)境保護(hù)主管部門。
第二十四條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國(guó)管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的,比照本法相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。具體納稅申報(bào)事項(xiàng)由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門會(huì)同海洋主管部門規(guī)定。
第二十五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以依據(jù)本法規(guī)定及實(shí)際情況制定環(huán)境保護(hù)稅具體管理辦法。
縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法規(guī)定建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門和其他相關(guān)單位的分工協(xié)作工作機(jī)制,加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理,保障稅款及時(shí)足額入庫。
第二十六條 納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,稅務(wù)主管部門和環(huán)境保護(hù)主管部門及工作人員違反本法規(guī)定造成重大損失的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。
第六章 附則
第二十七條 本法所稱重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人,指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工(釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工)、紡織、制革等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。
國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)環(huán)境保護(hù)的需要增加(調(diào)整)重點(diǎn)污染行業(yè)種類。
第二十八條 本法施行后,對(duì)依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的,不再征收排污費(fèi)。原由排污費(fèi)安排的支出納入財(cái)政預(yù)算安排。
第二十九條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
第三十條 本法自 年 月 日起施行。
附表1:環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表(請(qǐng)查看附件)
附表2:應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表(請(qǐng)查看附件)
關(guān)于《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)》的說明
根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)提出的環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅要求,為促進(jìn)形成節(jié)約能源資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展方式和消費(fèi)模式,加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部在研究、吸收有關(guān)方面意見的基礎(chǔ)上,起草了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱征求意見稿)。征求意見稿的主要內(nèi)容如下:
(一)關(guān)于納稅人。2015年1月1日起施行的新環(huán)境保護(hù)法規(guī)定,排污費(fèi)的繳納人為排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。為與排污費(fèi)有關(guān)規(guī)定相銜接,征求意見稿規(guī)定,環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域以及管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。
(二)關(guān)于稅額。征求意見稿規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)基本一致。省級(jí)人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求,在規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額,并報(bào)國(guó)務(wù)院備案。為落實(shí)《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》、新環(huán)境保護(hù)法等要求,促使企業(yè)減少污染物排放,征求意見稿規(guī)定,對(duì)超標(biāo)、超總量排放污染物的,加倍征收環(huán)保稅。對(duì)依照環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的,不再征收排污費(fèi)。
(三)關(guān)于征稅對(duì)象和征稅范圍。環(huán)保稅的征稅對(duì)象分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類,具體稅目按照稅目稅額表的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)大氣污染物、水污染物的征收范圍,按每一排放口的污染物種類數(shù)以污染當(dāng)量數(shù)從大到小的順序,最多不超過3項(xiàng)(重金屬污染物為5項(xiàng))。省級(jí)人民政府可以根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要,增加同一排放口征收環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物種類數(shù)。
(四)關(guān)于稅收優(yōu)惠。征求意見稿規(guī)定,對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放的應(yīng)稅污染物,機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物,城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場(chǎng)向環(huán)境排放污染物不超過國(guó)家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的,免征環(huán)保稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上且未超過污染物排放總量控制指標(biāo)的,省級(jí)人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)保稅。
(五)關(guān)于征收管理。按照“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式,征求意見稿規(guī)定,納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任;對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人和非重點(diǎn)監(jiān)控(排污)納稅人進(jìn)行分類管理;稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有申報(bào)數(shù)據(jù)明顯不實(shí)、逃避納稅等行為的,可提請(qǐng)環(huán)保部門審核納稅人的污染物排放情況;環(huán)保部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立相關(guān)信息共享機(jī)制。
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