適用資源綜合利用增值稅即征即退50%的優(yōu)惠，如何計(jì)算退稅額

答：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào) ）：“(二)納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件: 

1.納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷(xiāo)售方取得增值稅普通發(fā)票。銷(xiāo)售方為依法依規(guī)無(wú)法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。本款所稱(chēng)小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，或者從銷(xiāo)售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。

納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷(xiāo)售收入=當(dāng)期銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售收入×(納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購(gòu)入再生資源成本÷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)再生資源的全部成本)。

納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷(xiāo)售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷(xiāo)售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征即退稅額：

可申請(qǐng)退稅額=[(當(dāng)期銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷(xiāo)售收入)×適用稅率-當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)定及時(shí)開(kāi)具、取得發(fā)票?！?/p>

按照上述規(guī)定，貴公司需要單獨(dú)計(jì)算石墨粉項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，并據(jù)該項(xiàng)目的增值稅稅額*50%作為退稅額。