境外長(zhǎng)期借款，是確認(rèn)外幣收益，還是不需做稅前調(diào)整

　　問：我司在2006年有一筆境外長(zhǎng)期借款，由于歐元匯率由11降到了現(xiàn)在的6.8左右，事務(wù)所要求我們確認(rèn)外幣收益，問了稅務(wù)局又說這是沒有實(shí)現(xiàn)的外幣損益不需要在稅前調(diào)整。 請(qǐng)問這個(gè)所得稅上需要確認(rèn)嗎？

　　答：財(cái)稅[2007]80號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

　　國(guó)稅函〔2008〕264號(hào) 中一、關(guān)于匯率變動(dòng)損益的所得稅處理問題規(guī)定：企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價(jià)值變動(dòng)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]80號(hào)）第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置或結(jié)算取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額，計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

　　上述兩個(gè)文件對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的匯率差額的稅務(wù)處理有明確規(guī)定，您可以按照稅務(wù)局的意見執(zhí)行，在未實(shí)際結(jié)算時(shí)暫不確認(rèn)收益。

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