生產企業(yè)進出口經營資質，轉廠貿易如何操作

來源: 正保會計網校編輯： 2015/05/27 09:08:58　字體：大小

　　問：我們是杭州的生產企業(yè)，有進出口經營資質，現(xiàn)需與客戶進行轉廠貿易。因未有過此方面的經驗，請指導什么是轉廠貿易？應該如何去操作？會有哪些涉稅事項。煩請?zhí)峁┰斀馀c相關文獻規(guī)定。

　　答：轉廠（深加工結轉）：加工企業(yè)A將保稅料件（即加工貿易企業(yè)的料件或成品）產品結轉至另一直屬或本直屬海關內的加工貿易企業(yè)B加工后復出口的經營活動。在正常的海關定義下：轉廠為深加工結轉，即兩個加工貿易企業(yè)之間結轉。

　　操作的案例：加貿企業(yè)A從國外進口料件塑膠粒，在國內生產出半成品五金塑膠片，然后復出口核銷。東莞另一加貿企業(yè)B從國外進口料件五金塑膠片，在國內生產出成品五金，然后復出口核銷。

　　說明： A需出口核銷的半成品剛好是B需進口的料件，通過轉廠A就可以把五金塑膠片銷售給B.在轉廠過程中，A等于把五金塑膠片出口核銷了，B等于從國外進口了五金塑膠片，B把A的五金塑膠片生產出成品五金后依然后出口核銷。

　　轉廠模式有兩種：模式一：兩個加工貿易企業(yè)之前間轉廠，即深加工結轉。

　　模式二：一般貿易企業(yè)與加工貿易企業(yè)之間的結轉，即保稅區(qū)轉廠。

　　轉廠的稅務處理一、稅可以免，但國內材料的進項不可抵扣，即只免銷項減去國內材料進項的增值稅。）

　　免稅銷售不予抵扣的進項稅額=（國內轉廠+來料加工復出口免稅銷售）*（當月全部進項稅額-其他進項轉出-免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應稅銷售+國內轉廠+來料加工復出口免稅銷售+免抵退出口銷售）。

　?。ǘ?、企業(yè)接受國內轉廠轉入方（設為乙方）轉入的材料再加工出口的行為屬深加工結轉，適用免抵退稅政策。

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