如何填寫總分支機構(gòu)適用不同稅率而產(chǎn)生的稅款差異

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/02/24 10:33:50　字體：大小

　　【問題】　　

　　公司總機構(gòu)在北京，分支機構(gòu)在西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率地區(qū)，在填報企業(yè)所得稅年報時，應(yīng)該如何填寫總分支機構(gòu)適用不同稅率而產(chǎn)生的稅款差異？

　　【答案】

　　請按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定填報：第十八條對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。

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