河北明確非直供電力產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于非直供電力產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)

為了妥善解決增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱實(shí)際用電單位）通過經(jīng)營場(chǎng)所出租方、經(jīng)營場(chǎng)所物業(yè)管理單位（以下簡(jiǎn)稱電能表總表單位）向國網(wǎng)河北省電力有限公司或國網(wǎng)冀北電力有限公司（以下統(tǒng)稱供電公司）代購電力產(chǎn)品取得進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1994〕26號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就實(shí)際用電單位通過電能表總表單位代購電力產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、本公告僅適用于電能表總表單位為非增值稅一般納稅人，且實(shí)際用電單位為增值稅一般納稅人的情形。

電能表總表單位為增值稅一般納稅人的，可由其按照電能表總表單位電價(jià)直接開具增值稅專用發(fā)票給實(shí)際用電單位。

二、實(shí)際用電單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要租賃經(jīng)營場(chǎng)所，通過電能表總表單位的電能表向供電公司結(jié)算電力產(chǎn)品費(fèi)用的，如需開具增值稅專用發(fā)票，提供的以下資料，由供電公司按照扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)等免稅項(xiàng)目金額后的電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票：

（一）《非直供電電能表總表單位與實(shí)際用電單位電費(fèi)分割單》（以下簡(jiǎn)稱《分割單》，見附件1）、《非直供電實(shí)際用電單位電費(fèi)匯總表》（以下簡(jiǎn)稱《匯總表》，實(shí)際用電單位在同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)存在兩個(gè)以上電能表總表單位時(shí)提供，見附件2）。

（二）實(shí)際用電單位與電能表總表單位的結(jié)算憑證（應(yīng)包含電量、電費(fèi)信息）。

三、供電公司為實(shí)際用電單位開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，核對(duì)以下信息：

（一）《分割單》《匯總表》表格項(xiàng)目填寫是否完整、準(zhǔn)確。

（二）實(shí)際用電單位提供資料所載單價(jià)與電能表總表單位電價(jià)是否一致。

（三）實(shí)際用電單位的分割電量是否小于等于總表電量。

（四）開票金額是否扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)等免稅項(xiàng)目金額。

四、供電公司對(duì)于實(shí)際用電單位提供的資料，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無誤的，按照《分割單》注明的電量、單價(jià)、金額等，扣除免稅項(xiàng)目金額后，向?qū)嶋H用電單位開具增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票“備注欄”注明“非直供電”。

五、實(shí)際用電單位、電能表總表單位和供電公司應(yīng)將《分割單》《匯總表》、結(jié)算憑證等資料留存?zhèn)洳?，以便核?shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性。電能表總表單位和實(shí)際用電單位對(duì)上述資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

六、本公告自2019年12月1日起施行。

特此公告。

附件：

1.非直供電電能表總表單位與實(shí)際用電單位電費(fèi)分割單

2.非直供電實(shí)際用電單位電費(fèi)匯總表

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局
2019年11月18日