企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定

銷售商品

分期收款

合同約定的收款日期

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

產(chǎn)品分成方式

分得產(chǎn)品的日期

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

托收承付方式

辦妥托收手續(xù)時(shí)

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

預(yù)收款方式

發(fā)出商品時(shí)

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

商品需要安裝和檢驗(yàn)

購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)，如安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷

收到代銷清單時(shí)

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

提供勞務(wù)

受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月

納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

建筑勞務(wù)

完工進(jìn)度

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

安裝勞務(wù)

完工進(jìn)度，安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

軟件服務(wù)

完工進(jìn)度

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

宣傳媒介

相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

廣告制作

完工進(jìn)度

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)

提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)

相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)

相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

其他

股息、紅利

被投資方作出利潤(rùn)分配決定或轉(zhuǎn)股決定的日期

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）、國(guó)稅函[2010]79號(hào)

利息

合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

租金

合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期；租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

特許權(quán)使用費(fèi)

合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

特許權(quán)費(fèi)

屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

會(huì)員費(fèi)

只取得會(huì)籍，取得會(huì)員費(fèi)時(shí)；申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)

國(guó)稅函[2008]875號(hào)

接受捐贈(zèng)

實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

股權(quán)轉(zhuǎn)讓

轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)

國(guó)稅函[2010]79號(hào)

債務(wù)重組

債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)

國(guó)稅函[2010]79號(hào)

銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》，（1）實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日；（2）分期收款方式，合同或協(xié)議約定付款日期，提前付款，實(shí)際付款日；（3）銀行按揭方式，首付款于實(shí)際收到日確認(rèn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)；（4）委托代銷，收到代銷清單時(shí)

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)

政府補(bǔ)助

由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；除上述情形外，實(shí)際取得收入時(shí)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)