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業(yè)主一次性繳夠一年的物業(yè)費5000元，物業(yè)公司給業(yè)主送一桶價值為100元的清油一桶。請問賬務(wù)如何處理？贈送清油是否視同銷售？
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贈送清油是否視同銷售
- 對于物業(yè)公司送清油這種情況，在增值稅方面，不屬于無償贈送，不視同銷售。這是因為業(yè)主支付物業(yè)費獲得物業(yè)服務(wù)同時得到清油，屬于銷售服務(wù)同時贈送貨物，屬于混合銷售行為。應(yīng)以銷售物業(yè)服務(wù)為主，按物業(yè)服務(wù)適用稅率繳納增值稅。
- 在企業(yè)所得稅方面，也不應(yīng)視同銷售。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈，將總的銷售金額按各項商品公允價值比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項銷售收入。所以，物業(yè)費和清油可按公允價值分?jǐn)偞_認(rèn)收入，無需單獨對清油視同銷售確認(rèn)收入。
01/23 08:46
84785043 
01/23 09:44
開具物業(yè)費銷售發(fā)票的時候是不是應(yīng)必須將物業(yè)費與贈送的清油開具到一張發(fā)票上才能避免視同銷售風(fēng)險。
東老師 
01/23 09:46
是的，沒錯的，最好開在一起
84785043
01/23 09:48
老師，我的理解是只要開具發(fā)票就必須得開具到一張發(fā)票上，我的理解是否正確
東老師
01/23 09:49
你的理解是沒有問題的
84785043
01/23 10:16
老師，物業(yè)公司業(yè)主交一年的物業(yè)費5000元給業(yè)主贈送一個月的停車費（100元）賬務(wù)又該如何處理
東老師
01/23 10:17
收到物業(yè)費及贈送停車費的實質(zhì)分析：贈送一個月停車費可視為一種促銷手段，應(yīng)將物業(yè)費和停車費按公允價值比例分?jǐn)偞_認(rèn)收入。
計算分?jǐn)偙壤案鞑糠质杖耄?
- 物業(yè)費公允價值為5000元，停車費公允價值為100元，兩者合計公允價值為5000 + 100 = 5100元。
- 物業(yè)費分?jǐn)偸杖氡壤秊?000÷5100≈98.04\%，停車費分?jǐn)偸杖氡壤秊?00÷5100≈1.96\%。
- 物業(yè)費分?jǐn)偞_認(rèn)的收入為5000×98.04\% = 4902元，停車費分?jǐn)偞_認(rèn)的收入為5000×1.96\% = 98元。
賬務(wù)處理：
- 收到物業(yè)費時：
- 借：銀行存款 5000
- 貸：合同負(fù)債 - 物業(yè)費 4902
- 貸：合同負(fù)債 - 停車費 98
- 按月確認(rèn)物業(yè)費收入時（假設(shè)一年12個月）：
- 每月確認(rèn)物業(yè)費收入：4902÷12≈408.5元
- 借：合同負(fù)債 - 物業(yè)費 408.5
- 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 物業(yè)費 408.5（假設(shè)不考慮增值稅，若考慮增值稅，需按適用稅率分離出銷項稅額）
- 按月確認(rèn)停車費收入時（假設(shè)停車費服務(wù)也是按月提供）：
- 每月確認(rèn)停車費收入：98÷12≈8.17元
- 借：合同負(fù)債 - 停車費 8.17
- 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 停車費 8.17 （假設(shè)不考慮增值稅，若考慮增值稅，需按適用稅率分離出銷項稅額）
84785043
01/23 10:30
老師，剛才你寫的這會計分錄應(yīng)該就是捆綁銷售吧：將兩種不同的產(chǎn)品價格合并后按比例分?jǐn)側(cè)缓箝_具到一張發(fā)票上。
東老師
01/23 10:32
是的，沒錯的，就是這個意思
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