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將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品乙對外捐贈，成本為200 000元，同類產(chǎn)品的售價為400 000元，增值稅稅率為16%，從價定率計算繳納消費稅，消費稅稅率為20%。分錄為A.還是B.？ A.借：營業(yè)外支出 464 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 64 000 借：營業(yè)稅金及附加 80 000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 80 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 B.借：營業(yè)外支出 264 000 貸：庫存商品 200 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 64 000 借：營業(yè)稅金及附加 80 000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 80 000
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選擇A，是視同銷售處理
2019 05/06 00:26
84784958 
2019 05/06 06:40
但是書上寫的視同銷售中的對外捐贈分錄是:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品(成本價)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項) (公允價值或市場價×增值稅率)
84784958
2019 05/06 06:45
書上說對外捐贈不確認(rèn)收入 這樣的話，為啥不選B啊
陳詩晗老師 
2019 05/06 07:03
書中說的視同銷售只是稅法的處理，不確認(rèn)收入，只是計稅時稅按銷售處理。
但自產(chǎn)自用才不確認(rèn)收入，你這是捐贈應(yīng)該確認(rèn)啊
84784958
2019 05/06 07:10
那如果這么說，某家具公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品（課桌）500 套贈送給希望工程，市場價每套100 元，產(chǎn)品成本80 元。會計處理為：
借：營業(yè)外支出 58 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 000
借:主營業(yè)務(wù)成本 40 000
貸:庫存商品 40 000
這樣嗎？
陳詩晗老師
2019 05/06 07:15
是的，如果是自用，不是對外的視同銷售就是b的處理
84784958
2019 05/06 07:19
但是剛剛這個在答案里的處理是:
借：營業(yè)外支出 48 000
貸：庫存商品 40 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 000
是答案錯了？
84784958
2019 05/06 07:20
而且，我看到說
對用于對外捐贈的貨物，無論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項稅額處理； 在會計處理上按照收入準(zhǔn)則，對收入的確認(rèn)需要同時滿足五個條件來判斷，企業(yè)對外捐贈貨物不符合確認(rèn)收入的條件，因此在會計上不作收入處理。
陳詩晗老師
2019 05/06 08:07
對外捐贈，相關(guān)風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，原則是確認(rèn)收入。
晚點我去學(xué)校查一下資料，再回復(fù)你
84784958
2019 05/06 08:09
謝謝木木老師！
84784958
2019 05/06 08:13
我之前看到過一個解釋是，對外捐贈企業(yè)未獲得經(jīng)濟收益。所以不用確認(rèn)收入
陳詩晗老師
2019 05/06 09:15
同學(xué)，我剛查了資料
捐贈視同銷售只是稅上面視同銷售處理，不計入營業(yè)收入，用營業(yè)成本和稅計入營業(yè)外支出。
陳詩晗老師
2019 05/06 09:15
選項A是正確的，同學(xué)
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