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4、與股東、關聯企業(yè)往來款不計利息是否有問題?如果有問題,會有什么問題呢?依據哪個文件呢?

84784988| 提问时间:2020 02/17 14:23
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玲老師
金牌答疑老师
职称:會計師
股東間按合同約定,如果實收資本沒有到位 利息不能稅前扣除 關聯方借款視同銷售,按貸款服務交稅 1、利率不高于同期銀行貸款利率部分的利息可以扣除 2、超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。 您好!根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定,關聯企業(yè),是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經濟組織: (一)在資金、經營、購銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關系; (二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制; (三)在利益上具有相關聯的其他關系。 納稅人與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的,稅務機關可以調整其應納稅額: (一)購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價; (二)融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業(yè)之間所能同意的數額,或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率; (三)提供勞務,未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用; (四)轉讓財產、提供財產使用權等業(yè)務往來,未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用; (五)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。 根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其營業(yè)額。 根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)的規(guī)定,一、在計算應納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。   企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:  ?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè),為5:1;  ?。ǘ┢渌髽I(yè),為2:1。   二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯方的,其實際支付給境內關聯方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。
2020 02/17 14:26
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