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收到稅務(wù)局退的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)怎么做分錄?
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2、企業(yè)收到代扣代繳,個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)和支出的財(cái)稅處理
舉例:假定企業(yè)為一般納稅人,收到1.06萬(wàn)元的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi),其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助。
1.收到手續(xù)費(fèi)時(shí):
借:銀行存款 10600元
貸:其他收益 10000元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 600元
說(shuō)明:如果是小規(guī)模納稅人,則是1%的征稅率計(jì)算應(yīng)交的增值稅稅額。
2.用于發(fā)放參與代扣代繳個(gè)人所得稅工作的財(cái)務(wù)人員和人力資源部員工補(bǔ)助時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 8000元
貸:銀行存款 8000元
說(shuō)明:?jiǎn)T工取得該部分補(bǔ)助不繳納個(gè)人所得稅(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條的規(guī)定)。
3.關(guān)于企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)和支出的稅務(wù)處理說(shuō)明
1)企業(yè)收到代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi),屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)范圍,沒(méi)有任何文件明確該手續(xù)費(fèi)可以免增值稅,因此應(yīng)按應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)征增值稅。
2)企業(yè)收到手續(xù)費(fèi),屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范疇,應(yīng)確認(rèn)收入;另一方面,用于辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助,屬于工資薪金支出范疇,其支出應(yīng)以工資薪金支出在稅前進(jìn)行扣除。
3)錯(cuò)誤的財(cái)稅處理:收到手續(xù)費(fèi)時(shí)不確認(rèn)收入(會(huì)計(jì)科目“其他收益”),而是直接計(jì)入“其他應(yīng)付款”等往來(lái)科目;或者在收到時(shí)不計(jì)提增值稅額。支出時(shí),用于辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助,不計(jì)入工資薪金支出中,而是直接沖減“其他應(yīng)付款”等科目。
2020 04/15 10:50
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2020 04/15 10:52
沒(méi)有其他收益這個(gè)科目呢
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2020 04/15 10:52
也不可以自行增加科目
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馬老師 
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2020 04/15 10:53
那就計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入 代替其他收益 這個(gè)科目是最近一兩年出來(lái)的 用途和營(yíng)業(yè)外收入差不多
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2020 04/15 11:03
算那個(gè)銷項(xiàng)稅的話是按百分之幾算的
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馬老師 
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2020 04/15 11:05
小規(guī)模是3% 一般納稅人是按照6%
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2020 04/15 11:05
好的,明白了,謝謝老師的耐心解答
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馬老師 
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2020 04/15 11:09
不客氣的 麻煩給老師五星好評(píng) 謝謝
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