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遞延所得稅計算中 免稅合并 資產公允價值小于賬面價值，產生可抵扣暫時性差異 調整合并中產生的商譽 資產公允價值大于賬面價值， 產生應納稅暫時性差異 調整營業(yè)外收入，不影響所得稅費用 能否舉個例子 寫一下分錄 怎么調整合并產生的商譽 商譽還能借：商譽 ？那么貸 應該是什么 另外怎么還有調整資本公積的 還有為什么免稅合并產生的遞延差異 不計入所得稅費用？
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免稅非同一控制合并
支付1000，公允凈資產1200，占80%，如果賬面凈資產是1000，有一項固定資產賬面低于公允200
合并分錄
借：固定資產200
貸：資本公積200
如果不考慮所得稅，此時公允凈資產是1000+200=1200，商譽=1000-1200*0.8=40
如果考慮所得稅，由于固定資產計稅基礎（原賬面）比合并層面固定資產（公允）低200，形成遞延所得稅負債
借：資本公積200*0.25=50
貸：遞延所得稅負債50
此時公允凈資產=1000+200-50=1150
商譽=1000-1150*0.8=80
這樣就是影響了商譽的確認，即遞延所得稅最終影響了商譽的金額。在調整分錄中，對方科目是資本公積，由于合并層面凈資產是抵消掉的，在報表上只能形成商譽，所以條文表述為計入商譽
2020 07/07 22:06
84784986 
2020 07/08 11:59
老師看的我很暈
免稅非同一控制合并
支付1000，公允凈資產1200，占80%，如果賬面凈資產是1000，有一項固定資產賬面低于公允200
支付100買了1200 占80%是什么意思 ，有一項固定資產賬面低于公允200是什么意思
能不能畫個圖給示意一下
舟舟老師 
2020 07/08 15:16
意思是花了1000占被投資方80%的股份，形成了控制
想問一下，合并報表這一章學完了嗎
84784986
2020 07/08 16:03
沒呢 合并報表是最后一章 還沒學
花了1000買了人家1200的資產 占了80%股份，
如果賬面凈資產是1000，有一項固定資產賬面低于公允200 是什么意思？
賬面凈資產1000 不是買人家1200的資產嗎 為什么賬面凈資產不是1200
舟舟老師
2020 07/08 16:05
涉及理論的東西在另一個問題解答了
上面我舉的例子在您學完合并時就懂了，不著急慢慢學
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