甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,原材料按實(shí)際成本核算,2019年12月初,A材料賬面余額為90 000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)5日,購(gòu)入A材料1 000千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300 000元,增值稅稅額為39 000元。另支付該批材料的運(yùn)費(fèi)4 000元,增值稅稅額為360元,支付該批材料的保險(xiǎn)費(fèi)1 000元,增值稅稅額為60元,已取得增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克。材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付訖。 (2)15日,委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),發(fā)出B材料成本為70 000元,支付加工費(fèi)20 000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2 600元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10 000元,材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。 (3)20日,領(lǐng)用A材料60 000元,用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修,購(gòu)入A材料時(shí)支付的相應(yīng)增值稅稅額為7 800元。 (4)31日,生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批,該批材料成本為15 000元。
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