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老師您好 這個(gè)剩余的長(zhǎng)投30萬是咱們來的呀?

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84785000| 提问时间:2021 04/07 12:10
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Hu老師
金牌答疑老师
职称:中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
同學(xué)你好! 題目可以發(fā)一下嗎
2021 04/07 12:42
84785000
2021 04/07 14:33
【教材例題7-17】20×7年1月1日,甲公司支付600萬元取得乙公司100%的股權(quán),投資當(dāng)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元,商譽(yù)100萬元。20×7年1月1日至20×8年12月31日,乙公司的凈資產(chǎn)增加了75萬元,其中按購(gòu)買日公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)50萬元,持有非交易性權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值升值25萬元。 20×9年1月8日,甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司60%的股權(quán),收取現(xiàn)金480萬元存入銀行,轉(zhuǎn)讓后甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%,能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽?0×9年1月8日,即甲公司喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)日,乙公司剩余40%股權(quán)的公允價(jià)值為320萬元。假定甲、乙公司提取盈余公積的比例均為10%。假定乙公司未分配現(xiàn)金股利,并不考慮其他因素。 甲公司在其個(gè)別和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理分別如下: (1)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的處理 ?① 確認(rèn)部分股權(quán)處置收益 ?借:銀行存款  4 800 000   ???貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ???3 600 000 ???????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????????????????(6 000 000×60%)     ???投資收益    1 200 000 ② 對(duì)剩余股權(quán)改按權(quán)益法核算 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 300 000   ???貸:盈余公積  ???????20 000 ??????????????????????????????(500 000×40%×10%)     ???利潤(rùn)分配  ?????180 000 ??????????????????????????????(500 000×40%×90%)     ???其他綜合收益 ??100 000 ??????????????????????????????(250 000×40%) 經(jīng)上述調(diào)整后,在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,剩余股權(quán)的賬面價(jià)值為270萬元(600×40%+30)。 (2)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(480+320)-675=125(萬元)。由于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)了120萬元的投資收益,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作如下調(diào)整: ① 對(duì)剩余股權(quán)按喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值重新計(jì)量的調(diào)整 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資  ??3 200 000   ???貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ??????2 700 000 ?????????????????????????????????????(6 750 000×40%)     ???投資收益   ?????????500 000 ???② 對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分處置收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整: 借:投資收益    ?450 000   ??貸:盈余公積  ??????????30 000 ????????????????????????????(500 000×60%×10%)     ??未分配利潤(rùn) ????????270 000 ????????????????????????????(500 000×60%×90%)     ??其他綜合收益  ??150 000 ????????????????????????????(250 000×60%) ③ 將其他綜合收益25萬元轉(zhuǎn)入留存收益: 借:其他綜合收益  ?250 000   ??貸:盈余公積   ??????25 000 ?????????????利潤(rùn)分配 ???????????225 000
Hu老師
2021 04/07 14:41
30萬是根據(jù)這個(gè)分錄貸方的金額計(jì)算的,因?yàn)檗D(zhuǎn)換為權(quán)益法以后,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬和其他綜合收益25萬都要按照份額增加長(zhǎng)期股權(quán)投資,所以長(zhǎng)期股權(quán)投資增加的金額就是50×40%+25×40%=30萬
84785000
2021 04/07 16:06
那個(gè)商譽(yù)不對(duì)應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)嗎?
84785000
2021 04/07 16:07
有點(diǎn)暈了。。。麻煩老師幫忙分析一下 對(duì)應(yīng)份額的商譽(yù)用不用轉(zhuǎn)?為啥不轉(zhuǎn)呢?
Hu老師
2021 04/07 16:11
商譽(yù)也是在600里面,按照比例結(jié)轉(zhuǎn)了
84785000
2021 04/07 16:18
那為啥不能直接用600*40% 這不也是剩余的40%的長(zhǎng)投 ?
Hu老師
2021 04/07 16:21
那個(gè)30萬的分錄是被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和其他綜合收益,成本法下是不處理的,現(xiàn)在剩余投資轉(zhuǎn)換為權(quán)益法,要進(jìn)行追溯調(diào)整補(bǔ)做的分錄
Hu老師
2021 04/07 16:22
你終止確認(rèn)60%部分以后,賬上自然就是剩余的長(zhǎng)投了,不用考慮剩下40%的部分
84785000
2021 04/07 16:26
哦 明白了,成本法賣出一部分后變權(quán)益法,當(dāng)時(shí)成本法下沒做分錄的利潤(rùn),要追溯調(diào)整,往期的調(diào)留存收益 當(dāng)期的入投資收益 是嗎?
Hu老師
2021 04/07 16:30
是的,你的理解是對(duì)的
84785000
2021 04/07 16:32
長(zhǎng)投這章是不是得多練題呀?像這種類型的題當(dāng)時(shí)聽老師講貌似是懂了,可自己做的時(shí)候卻很容易忽視一些知識(shí)點(diǎn)。
84785000
2021 04/07 16:34
知識(shí)點(diǎn)不能融會(huì)貫通 哎
Hu老師
2021 04/07 16:35
是的,長(zhǎng)投是注會(huì)的重難點(diǎn),每年考試分值很大,而且容易跟合并財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合出題,難度是非常大的,必須多聽課,多做題,多理解才能掌握好
Hu老師
2021 04/07 16:37
這個(gè)不能著急的,難點(diǎn)知識(shí)都是要經(jīng)過不斷學(xué)習(xí)才能掌握的,題目要反復(fù)的做
84785000
2021 04/07 17:05
好的 謝謝老師 辛苦啦
Hu老師
2021 04/07 17:08
不客氣,祝你學(xué)習(xí)進(jìn)步!
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