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問題甲公司2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算相關(guān)的情況如下：2020年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法處理存在差別的有 （1）2020年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法處理按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。（3）當(dāng)期取得作為以公允價值計最且其變動計入當(dāng)期損益的股票投資成本為800萬元，2020年12月31日的公允價值為1200萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應(yīng)納稅所得額要求：進行與所得稅相關(guān)的會計處理
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同學(xué)您好，
（1）事項，固定資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500*2/5=1500-600=900（萬元），
計稅基礎(chǔ)=1500-1500/10=1500-150=1350（萬元）
由于賬面價值<計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅資產(chǎn)=（1350-900）*25%=112.5（萬元）
在計算應(yīng)納稅所得額時，在會計利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)增600-150=450（萬元）
（2）事項，不產(chǎn)生遞延所得稅，在計算應(yīng)納稅所得額時，在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增500萬元，
（3）事項，交易性金融資產(chǎn)賬面價值=1200（萬元），計稅基礎(chǔ)=800（萬元）
由于賬面價值>計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債=（1200-800）*25%=100（萬元）
由于公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，在計算應(yīng)納稅所得額時，在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減1200-800=400（萬元）
應(yīng)交所得稅=（3000+450+500-400）*25%=887.5（萬元）
借：遞延所得稅資產(chǎn)? ?112.5
? ? ? ?所得稅費用? 875
? ?貸：遞延所得稅負債? ?100
? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅? ?887.5
2021 11/17 19:09
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