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1.假定某企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%,2020年度利潤表中利潤:總額為2125萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關的情況如下:2020年發(fā)生的有關交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差別的有: ①1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn),成本為 1000 萬元,使用年限為 10 年,凈殘值為 0,會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊,稅法按直線法計提折舊,假定稅收法規(guī)規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 ②向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金 200萬元。 ③當年度發(fā)生研究開發(fā)支出 500萬元,支 出不符合資本化條件。 ④違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款200萬元。 ⑤期末對持有的存貨計提了 50萬元的跌價準備。 ⑥期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為 500萬元,公允價值為800萬元。 按照所得稅會計核算的步驟,完成本題。

84784952| 提问时间:2021 11/23 15:45
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@小張老師
金牌答疑老师
职称:中級會計師,初級會計師
同學你好! 這邊按照資料順序分析哦! 1.稅法口允許稅前扣除的折舊額=1000/10=100萬元 會計口徑扣除的折舊額=1000*2/10=200萬元 應納稅所得額調增200-100=100萬 固定資產(chǎn)的計稅基礎=1000-1000/10=900萬元 賬面價值=1000-1000*2/10=800萬元 形成可抵扣暫時性差異=900-800=100萬元 遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元 2、向關聯(lián)企業(yè)捐贈,稅法不允許稅前扣除 應納稅所得額調增200萬元 3、研發(fā)費用稅法稅前扣除額=500+500*75%=875萬元 會計扣除額=500萬元 應納稅所得額調減=875-500=375萬元 因以后期間不能轉回,所以不產(chǎn)生遞延所得稅 4、違反環(huán)保規(guī)定罰款,稅法不允許稅前扣除 應納稅所得額調增200萬元 不形成遞延所得稅 5、存貨跌價準備,稅法不允許稅前扣除,在實際發(fā)生損失的當期扣除,應納稅所得額調增50萬元,形成可抵扣暫時性差異50萬元,遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5萬元 6、交易性金融資,計稅基礎=500萬元,賬面價值=800萬元,持有期間產(chǎn)生的公允價值變動,稅法規(guī)定在處置時轉回,應納稅所得額調減=800-500=300萬元 形成應納稅暫時性差異300萬元,遞延所得稅負債=300*25%=75萬元 當期應納稅所得額=2125+100+200-375+200+50-300=2000萬元 借:所得稅費用 537.5 500+75-37.5=537.5 遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 12.5+25=37.5 貸:應交稅費-應交所得稅 500 2000*25%=500 遞延所得稅負債 75
2021 11/23 16:23
@小張老師
2021 11/23 16:23
同學你好,數(shù)字和內容較多,請認真閱讀哦,如有錯誤請及時指正哦!謝謝~
84784952
2021 11/23 16:41
應交所得稅為啥是200×25%
@小張老師
2021 11/23 16:46
同學你好! 應納稅所得額是站在稅法口徑的利潤,是要用會計利潤經(jīng)過調整后的金額哦,會計利潤2125萬元,經(jīng)過調整后(也就是解析中的調增或調減)的金額2000萬元才是應納稅所得額哦,應交所得稅=應納稅所得額*25%
84784952
2021 11/23 16:50
好的,謝謝老師
@小張老師
2021 11/23 16:51
為努力的你加油哦!
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