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小斯運(yùn)輸公司具有國際運(yùn)輸資質(zhì)，為增值稅一般納稅人，選擇適用一般計(jì)稅方法。 （1）從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)價(jià)款327萬元、裝卸費(fèi)價(jià)款32.7萬元。 （2）從事倉儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲(chǔ)費(fèi)價(jià)款109萬元，裝卸費(fèi)價(jià)款10.9萬元。 （3）從事國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為424萬元；運(yùn)送貨物至日本，取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入54.5萬元。 （4）向小規(guī)模納稅人出租貨車一輛，未開具發(fā)票，取得含稅租金收入8萬元。 （5）銷售自己使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明金額2萬元。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。 （2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。 （3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額。 （4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。 （5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的增值稅稅額。
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（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=327×9%+32.7×6%=31.39（萬元)
（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=109×6%+10.9×6%=7.19（萬元)
（3）運(yùn)送貨物至日本屬于國際運(yùn)輸服務(wù)，適用零稅率，所以此業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為0。
業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=424÷(1+9%)×9%=35.01（萬元)
（4）業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額=8÷(1+13%)×13%=0.92（萬元)
（5）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。應(yīng)繳納的增值稅稅額=2×3%=0.06（萬元)
2022 04/26 11:51
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