1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份,合同注明設(shè)備價(jià)款600萬(wàn)元,按設(shè)備價(jià)款的5%支付安裝費(fèi)用; (2)與某銀行簽訂貼息貸款合同一份,注明借款8000萬(wàn)元;與某金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同,注明借款5000萬(wàn)元,年利率5%; (3)當(dāng)年6月,實(shí)收資本比上年增加3000萬(wàn)元,當(dāng)年新設(shè)其他營(yíng)業(yè)賬簿10本; (4)自境外運(yùn)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備,由境外運(yùn)輸公司運(yùn)入境內(nèi),雙方簽訂的貨物運(yùn)輸合同注明運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元; (5)與某技術(shù)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂合同,委托其開(kāi)發(fā)某項(xiàng)技術(shù),技術(shù)開(kāi)發(fā)完成后雙方共有,約定該企業(yè)提供專項(xiàng)資金1000萬(wàn)元用于購(gòu)買研發(fā)設(shè)備和專業(yè)耗材,支付開(kāi)發(fā)企業(yè)的研發(fā)報(bào)酬為300萬(wàn)元。 要求: (1)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅; (2)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的印花稅; (3)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的印花稅; (4)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的印花稅; (5)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的印花稅。
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速問(wèn)速答(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅=600×5%×0.3‰×10000=90(元)。
(2)貼息貸款合同,免征印花稅。
該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納印花稅=5000×0.05‰×10000=2500(元)。
(3)自2018年5月1日起,對(duì)按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰×10000×50%=7500(元)。
(4)由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的,外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅;托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅。
該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納印花稅=100×0.5‰×10000=500(元)。
(5)對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同,只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
該企業(yè)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納印花稅=300×0.3‰×10000=900(元)。
2022 04/26 22:17
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