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實(shí)務(wù)
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甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2019年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”貸方金額為1萬元，甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： （1）5日，購(gòu)入M材料10萬千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到，10日該批M材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 （2）12日，銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克，13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克。 （3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，増值稅稅額0.18萬元。
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（1）5日，購(gòu)入M材料10萬千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到，10日該批M材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。
借：在途物資60
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額7.8
貸：銀行存款67.8
借：原材料 60
貸：在途物資 60
?。?）12日，銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克，13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克。
借：銷售費(fèi)用? 36-1+60/10=41
借：管理費(fèi)用? 60/10=6
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料? 1
貸：原材料? ?36+60/10*2=48
（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，増值稅稅額0.18萬元。
借：委托加工物資 60/10*4+2=26
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 0.18
貸：原材料 4*6=24
貸：銀行存款 2+0.18=2.18
2022 05/29 15:13
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