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同學你好，合并時用和母公司的長期股權(quán)投資抵消的。 單體報表處理： 母公司A: 借：應收股利 100 貸：投資收益 100 單體報表按成本法計提取得的投資收益； 借：銀行存款 100 貸：應收股利 100 收到分紅款時，做上述分錄，現(xiàn)金流計入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”； 子公司B： 借：利潤分配-未分配利潤 100 貸：應付股利 100 經(jīng)過股東大會作出有效決議后，財務(wù)相應做利潤分配處理； 借：應付股利 100 貸：銀行存款 100 支付分紅款，做以上分錄，現(xiàn)金流計入“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”。 合并報表抵消分錄： 借：投資收益 100 貸：長期股權(quán)投資 100 合并層面需按權(quán)益法核算，權(quán)益法下分配現(xiàn)金股利，視為利潤分配，減少長期股權(quán)投資，故經(jīng)上述抵消分錄后最終結(jié)果為： 借：利潤分配-未分配利潤 100 貸：長期股權(quán)投資 100