问题已解决
請(qǐng)問老師,圖片題的答案,為什么印花稅也20萬也參與計(jì)算了呢?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該不算印花稅的呀?
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速问速答你好,這個(gè)問題我們可以看下文件原文:
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知
九、關(guān)于計(jì)算增值額時(shí)扣除已繳納印花稅的問題
????細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定,其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用,已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。
現(xiàn)在企業(yè)自2016年?duì)I改增后,印花稅企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中已明文規(guī)定計(jì)入“稅金及附加”,所以僅有的這個(gè)文件,也不能規(guī)范現(xiàn)在的印花稅扣除問題。
現(xiàn)在我們?cè)诙惙ń滩闹?,也找不到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅不允許扣除的規(guī)定。
“營(yíng)改增”后,根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)),印花稅在“稅金及附加”中核算,不再體現(xiàn)在管理費(fèi)用中,但是否可以單獨(dú)扣除政策不明確。
所以備考時(shí),以教材為準(zhǔn)。
2022 10/17 12:14
84785035
2022 10/17 12:21
教材是允許扣的對(duì)嗎?我沒有買教材直接做題了
84785035
2022 10/17 12:22
請(qǐng)問老師這道題說增值稅采用簡(jiǎn)易,是不是證明此項(xiàng)目為營(yíng)改增之前的呢?
立峰老師
2022 10/17 12:26
你好,現(xiàn)在教材對(duì)印花稅規(guī)定是屬于可扣除的稅金。沒有再說房地產(chǎn)企業(yè) 不允許再單獨(dú)扣除的話。
營(yíng)改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果屬于一般納稅人開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)該適用一般計(jì)稅方法,但以下三種情形,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照百分之五的征收率計(jì)稅。
第一種情況 根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件附件2有關(guān)條款規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
第二種情況 根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告【2019年】31號(hào)第九條,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的,屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
第三種情況 根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告【2020年】第2號(hào)第二款規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后,以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn),屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
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