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2020年7月1日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場公開發(fā)行1億元人民幣短期融資券,期限為1年,票面年利率5.58%，每張面值為100元(共100萬張)，到期一次還本付息，所募集資金主要用于公司購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料等。公司將該短期融資券指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費(fèi)用。2020年12月31日,該短期融資券市場價格每張120元(不含利息,市值1.2億元);2021年3月31日,該短期融資券市場價格每張110元(不含利息，市值1.1億);2021年6月30日，該短期融資券到期兌付完成。要求:編制甲公司上述金融負(fù)債有關(guān)的會計(jì)分錄和相關(guān)計(jì)算
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編制甲公司上述金融負(fù)債相關(guān)會計(jì)分錄及計(jì)算：
1.發(fā)行時的會計(jì)分錄：
應(yīng)收票據(jù)（或債券）1,000,000元（初始面值）
銀行間債券市場手續(xù) 10,000元
債券發(fā)行費(fèi) 10,000元
短期融資券投資支出 980,000元
2.定期到期收息的會計(jì)分錄：
利息收入 57,800元
利息支出 57,800元
3.證券市場價格變動的會計(jì)分錄：
2020年12月31日：
投資收益可用于支付利息和本金 200,000元
應(yīng)收票據(jù)（或債券） 1,200,000元
2021年3月31日：
投資收益可用于支付利息和本金 100,000元
應(yīng)收票據(jù)（或債券） 1,100,000元
4.融資券到期時的會計(jì)分錄：
應(yīng)收票據(jù)（或債券） 1,000,000元
利息收入 55,800元
拓展知識：
上述會計(jì)分錄是根據(jù)發(fā)行短期融資券的應(yīng)收利息和面值變動來進(jìn)行會計(jì)分錄編制的。對于長期融資券來說，可以采用攤還法來編制會計(jì)分錄，即將發(fā)行費(fèi)用長期分?jǐn)?，每期按?yīng)收利息的比例結(jié)轉(zhuǎn)到損益賬戶。
2023 01/10 18:15
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