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實(shí)務(wù)
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甲公司于2×20年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備,并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為60萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,且預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。至2×21年12月31日,該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2×21年適用的所得稅稅率為25%,從2×22年開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響,甲公司2×21年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為( )萬元。老師這個(gè)為啥成15%
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速问速答根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,對(duì)于折舊的固定資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收制度,將折舊金額逐年轉(zhuǎn)移到未來適用稅率更低的年度,即采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,以避免因折舊金額不斷增加而產(chǎn)生過高的企業(yè)所得稅。
本題甲公司2×21年適用的所得稅稅率為25%,從2×22年開始適用的所得稅稅率為15%,甲公司因此采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,以避免2×22年起折舊提取金額大幅增加,而造成稅務(wù)優(yōu)惠的錯(cuò)失。
由此可計(jì)算出,2×21年12月31日甲公司對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為:
60萬×(1-25%)/2=15萬元
以上是雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的基本原理以及計(jì)算方法。雙倍余額遞減法有利于企業(yè)避免稅務(wù)優(yōu)惠的錯(cuò)失,也能夠解決企業(yè)單年折舊提取金額過大的問題;但也拉低了企業(yè)的有效稅率,影響了企業(yè)的經(jīng)營效果。所以,企業(yè)應(yīng)合理安排折舊,及時(shí)確認(rèn)和更新折舊計(jì)提金額,減少稅務(wù)優(yōu)惠的錯(cuò)失,提高稅務(wù)合規(guī)率。
2023 01/18 12:00
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